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消费税（价内税）
征税范围
应税消费品
烟
卷烟
批发环节加征消费税：比例税率11%，定额税率：0.005元/每支
雪茄烟
烟丝
不包括烟叶
酒
白酒
黄酒
啤酒
其他酒（红酒药酒果木酒汽酒）
不包括调味料酒
高档化妆品
高档美容，修饰类，护肤类和成套化妆品
不包括：演员用：油彩上妆油，卸妆油
贵重首饰及珠宝玉石：宝石坯也算
鞭炮、焰火：不含体育用发令纸，鞭炮引线
成品油
不包括原油
摩托车
250以上
小汽车
乘用，重轻型商用客车/乘用车和改装车（看原车）
不包括
大客车，大货车，厢式货车
电动汽车
沙滩车，雪地车，卡丁车，高尔夫车
企业改装货车，厢式货车（看原车）
超豪华小汽车
130万以上，零售环节加征10%消费税
高尔夫球及球具
高档手表
游艇
木质一次性筷子
实木地板：复合地板也是木质地板
电池
免征
2016开始：铅蓄电池证4%消费税
涂料
免征：低于420克
征收环节
一般情况：除金银铂首饰，钻石及钻石饰品以外
生产
销售时
直接对外销售
连续生产应税消费品
移送使用（包括自产自用）
视同销售
连续生产非应税消费品
委托加工
单位
受托方交货时代收
个人
委托方收回后
连续生产应税消费品，按规定抵扣
平价直接出售，不缴纳消费税
高价出售，可扣除代收代缴部分
进口
报关时
零售环节
超豪华小汽车（2道）
金银首饰（1道）
不包括包金，镀金首饰
连同包装物一起销售
批发环节
卷烟（2道）
税率及应纳税额计算
从量定额
啤酒、黄酒、成品油
应纳税额=销售额*比例税率
复合记税
卷烟（包括批发环节）、白酒
应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*单位税额
组成计税价格=（成本+加工费（利润或者关税）+从量消费税）/(1-比例税率)
从价定率
其他应税消费品
组成计税价格=（成本+加工费（利润））/（1-比例税率）
特殊情况销售额确定
非独立核算门市部
门市部销售额
换，投，抵
同类最高销售价格
包装物押金
一般货物
逾期（增值税、消费税）
白酒、其他酒
取得时（增值税、消费税）
啤酒、黄酒
逾期-增值税
品牌使用费
白酒品牌使用费并入销售额
以旧换新
非金银首饰：新货销售额
金银首饰：实际收取全部价款
消费税的征收管理
消费税纳税义务的发生时间
直接收款
收讫销售款或者取得索取销售凭证
赊销、分期收款
书面合同约定的收款日期
无合同或无约定时间：货物发出
预收货款
货物发出
托收承付、委托收款
发出货物并办妥托收手续
自产自用的应税消费品
移送使用
提货
报关进口
消费税纳税地点
（受托方/委托方）机构所在地
机构所在地
进口海关地
