导图社区 CPA税法第七章 关税法和船舶吨税法
大纲和知识点简易概括，帮助对关税和船舶吨税法有整体的了解和重点记忆
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当代财政与财政学主流第六章税负归宿论。
西方税收原则论的发展，始终没有离开效率与公平这两条主线，当代西方学者在前人提出的税收原则基础上，着重研究的是税收对经济和社会的影响问题，他们将过去的税收原则加以综合，提出了当代关于税收的最高三原则，即效率原则、公平原则和稳定原则。 下图详细讲解税收原则论，来看看！
公共产品理论指的是新政治经济学的一项基本理论，也是正确处理政府与市场关系、政府职能转变、构建公共财政收支、公共服务市场化的基础理论。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
关税法和船舶吨税法
一、征税对象和纳税义务人
征税对象
准许进出口境的货物和物品
纳税义务人
进口货物
收货人
出口货物
发货人
进出境物品
所有人和推定所有人（携带人、收件人、寄件人或托运人等）
二、进出口税则
概况
税率表
税则商品分类目录
税率栏
税则归类——查找税目
税率
进口关税税率
税率设置与适用
最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率
从低
税率种类
从价税
从量税
复合税
选择税
滑准税
出口关税税率
特别关税
报复性关税
反倾销税
反补贴税
保障性关税
关税税率的运用
一般规定
适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率
特殊规定
进口货物到达前，先行申报
运输工具进境之日
进口转关
指运地海关
出口转关
启运地海关
集中申报
每次
超过规定期限未申报，海关依法变卖
运输工具
追征税款
违反规定的行为发生之日/海关发现之日
保税、减免税等货物的补税规定
再次填写报关单
保税货物不复出境
保税仓储货转销国内
减免税货物转让或移作他用
暂时进出境货物，不复出境或进境
租赁进口货物，分期缴纳税款
补征或者退还进出口货物关税税款，应当按照前述规定确定适用的税率
三、完税价格与应纳税额的计算
原产地规定
全部产地生产标准
完全在一个国家生产或制造
该国船只上卸下的海洋捕捞物，以及该国船只在海上取得的其他产品
实质性加工标准
产品加工后，进出口税则4位数税号一级的税则归类发生改变
加工增值部分展新品总值比例超过30%以上
关税完税价格
一般进口货物完税价格
成交价格估价方法
构成因素
货价C+至运抵口岸前运费及相关费用F+保险费I
买房负担、支付的中介佣金、经纪费
买房负担的包装劳务费、包装材料费、与货物视为一体的容器费用
买房付出的其他相关费用
与进口货物有关且构成进口条件的特许权使用费
卖方直接或间接从买房对该货物进口后转售、处置、使用所得中获益
不计入因素
购货佣金
货物进口后发生的相关费用（保修费除外）
运抵输入点起卸后相关费用
进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税
为在境内复制进口货物而支付的费用
境内外技术培训及境外考察费用
为进口货物融资产生的利息费用
海关估价方法（依次使用）
1、相同货物成交价格
第一顺序，申报之日前后45日，最低价格，相同商业水平且进口数量基本一致
2、类似货物成交价格
第二顺序，相同商业水平且进口数量基本一致
3、倒扣价格
4、计算价格
5、合理方法
不能使用
境内生产在境内的销售价格
较高价格
出口地市场的销售价格
计算价格估计之外
出口到第三国或地区的货物的销售价格
最低限价或武断、虚构的价格
进口货物完税价格中运费及相关费用、保险费的计算
运费/保险费无法确定、未实际发生
（货价+运费）*0.0003
实际发生按实际的来
出口货物的完税价格
基本构成
FOB-出口关税
不计入
出口关税
单独列明的离岸后的运费、相关费用、保险费
应纳税额的计算
从价计税
关税税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*适用税率
关税税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*滑准税率
跨境电子商务零售进出口税收政策
适用范围
主要征收规定
纳税人与扣缴义务人
购买个人
电子商务企业、电子商务交易平台或物流企业可作为代收代缴义务人
计税依据
实际交易价格（包括零售价格，运费、保险费）
计征限额和计税规则
限额：单次5000，年度累计20000
限值以内：关税税率0，进口增值税、消费税7折
关税=0
消费税=法定计征消费税*70%
法定计征消费税=（完税价格+关税）/（1-消费税率）*消费税率
增值税=法定计征增值税*70%
法定计征增值税=（完税价格+关税+法定计征消费税）*增值税率
超单次未超累计：全额缴纳关税、增值税、消费税
超单次且超累计：一般贸易管理（管理升级），全额缴纳
退税及限额调整
海关放行30日内退货
四、减免规定
法定减免税
免税
50元以下一票货物
无商业价值广告品和货样
外国政府、国际组织无偿赠送（不包括外企和国际友人）
进出口运输工具装载的途中必需燃料、物料、饮食用品
海关放行前完全损失的货物
减税
海关放行前受损的货物
我国缔结约定的减免税
其他
特定减免税
科教用品
残疾人专用品
慈善捐赠物资
加工贸易产品
边境贸易进口物资
暂时免税
规定：缴纳保证金或者提供其他担保，进境或出境6个月内复运出境或进境
展览会、交易会、会议及类似活动
文化、体育交流活动表演、比赛用品
新闻报道、摄制电影、电视节目使用的仪器设备等
科研、教学、医疗活动
货样
安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具
盛装货物的容器
用于非商业目的货物
临时减免税
五、征收管理
关税的缴纳
申报时间：运输工具进境14日之内；出口装货前24小时以前
缴纳：海关填发税款缴款书之日起15日内
延期缴纳：最长6个月，提供担保
强制执行
加收滞纳金
滞纳金=滞纳关税税额*滞纳天数*0.0005
滞纳天数：缴纳税款期限届满滞纳之日起至纳税义务人缴纳关税之日（包括这一天）
强制征收
强制扣缴
变价抵缴
关税退还
溢征
海关发现，立即退还
纳税人发现，自缴纳税款之日起1年内书面申请退税，并加算银行同期活期存款利息
关税补征和追征
补征
海关发现的，自缴纳或货物放行之日起1年内征补，不加滞纳金
追征
自纳税人缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征，按日加征万分之五的滞纳金
六、船舶吨税法
征税范围、税率
境外港口进入境内港口的船舶
优惠税率
中国国籍
签订优惠的协定
普通税率
应纳税额=船舶净吨位*定额税率（元/净吨）
税收优惠
直接优惠
50元以下船舶
初次到港的空载船舶
执照期满24小时内
非机动船舶（不包括非机动驳船）
捕捞、养殖渔船
避难、防疫隔离、修理、改造、终止、运营或者拆借，并不上下客货的船舶
军队、武装警察部队专用或征用
警用
外国驻华使领馆、国际组织驻华机构及其有关人员的船舶
延期优惠（实际发生的天数）
避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货
军队、警察部队征用
征收管理
征收机关
海关
纳税期限
应税船舶进入港口当日
纳税担保
领取吨税执照后船舶发生变化的处理
继续有效
执照毁损或遗失
期满前毁损或遗失，申请副本，不再补税
备注
拖船净吨位0.67吨
游艇0.05吨
拖船和非机动船舶50%征税
不能跨越顺序，申请后可颠倒3、4
特别说明
适用最惠国税率、协定税率、特惠税率国家名单，由国务院关税税则委员会决定
进口商品大部分从价定率
征收出口关税商品很少，大部分从价定率
原产地不明——普通税率
