导图社区 《增值税法律制度》——征税范围、应纳税额计算
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编辑于2020-07-23 19:52:44《增值税法律制度》——思维导图 第一节:增值税的征税范围
增值税的征税范围
第一节
基本规定
销售、进口货物
货物指有形动产,包括电力、热力、气体在内
销售无形资产
特许经营权
销售不动产
转让不动产所有权或使用权
销售加工劳务
委托方提供材料,受托加工货物
销售修理修配劳务
恢复受损货物
销售服务
交通运输
邮政服务
普遍服务
邮票发行
特殊服务
盲人读物寄递
其他邮政服务
邮册销售
特指中国邮政集团公司及其所属邮政企业
电信服务
卫星电视信号落地转接
建筑服务
工程、安装、修缮、装饰、其他
金融服务
贷款服务
融资性售后回租
直接收费金融服务
保险服务
金融商品转让
现代服务
物流辅助服务
装卸搬运、仓储、收派
租赁服务
融资租赁、经营租赁
咨询服务
文化创意
技术服务
生活服务
视同销售
货物
代销
统一核算,移送销售
跨县(市)
自产或委托加工处理
购进
不用于集体福利或个人消费
投资、赠送他人、分配投资者
向其他人无偿服务及转让资产
除公益事业或以社会公众为对象的情形
其他规定
非经营活动
聘用员工为本单位或雇主
提供加工、修理修配劳务
取得工资的服务
为聘用员工提供服务
行政单位收取得政府性基金或行政事业性收费
中央批准设立
省级以上财政票据
全额上缴财政
境内界定
销售货物
货物起运地或所在地
销售加工、修理修配劳务
劳务发生地
销售服务、无形资产或不动产
不动产在境内
资源使用权的自然资源在境内
除上述情形外,销售方/购买方在境内
不属境内特殊情形
境外向境内
销售完全在境外发生的服务
销售完全在境外使用的无形资产
出租完全在境外使用的有形资产
增值税率
基本税率
13%
销售有形动产租赁服务
销售加工、修理修配劳务
销售或进口货物(适用低税率除外)
低税率
9%
初级农产品
文化制品
农业配套货物
交通运输、邮政、基础电信、建筑
不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权
6%
增值电信、金融、现代(除有形动产、不动产租赁)
生活服务、销售无形资产(除转让土地使用权)
未完待续
《增值税法律制度》——思维导图 第二节:应纳税额计算
应纳税额计算
第二节
纳税人
年应征增值税销售额
≤500万
核算健全,准确提供税务资料
一般纳税人
不能满足
小规模纳税人
>500万
只能作小规模纳税人
个体工商户以外其他个人
可以选择按小规模纳税人纳税
非企业性单位
不发生应税行为的单位、个体户
正常情况下,应申请办理一般纳税人登记
一般纳税人不得转小规模纳税人,总局另有规定除外
征税办法
一般纳税人
一般计税方法
当期应纳税额
当期销项税额-当期准予抵扣进项税额
当期销项税额
不含税销售额×适用税率
含税销售额÷(1+适用税率)×适用税率
小规模纳税人
简易计税方法
不含税增值税销售额×征收率
含增值税销售额÷(1+征收率)×征收率
进口环节增值税
进口非应税消费品
组成计税价格×税率
(关税完税价格+关税税额)×税率
进口应税消费品
组成计税价格×税率
(关税完税价格+关税税额+消费税税额)×税率
发票使用
一般纳税人
依法开具专票
票面金额×税率
应登记而未办理登记的
按销售额和增值税率计算
不得抵扣进项,不得使用专票
小规模纳税人
票面金额×征收率
系统自行开具或税务机关代开,2选1
发生时间
基本规定
销售货物提供应税劳务,通常为收讫销售款或索取销售款凭据的当天
先开具发票的,开票当天
进口货物,报关进口当天
扣缴义务时间为纳税义务发生当天
结算方式
直接收款
收款或索取凭据当天
托收承付/委托银行收款
发出货物且办妥托收手续当天
赊销/分期收款
书面合同约定收款日期当天
预收款
预收货款
货物发出当天
租赁服务
收到预收款当天
委托其他人代销
最先达到时间
收到代销清单当天
收到全部或部分货款当天
发出代销货物满180天当天
视同销售货物行为(代销除外)
货物移送当天
视同销售服务、无形资产或不动产情形
服务、无形资产转让完成当天或不动产权属变更当天
金融商品转让
所有权转移当天
确定销售额
销售额的概念
全部价款和价外费用,但不包括收取的增值税税额
不含税销售额
专票注明金额为不含税金额
价外费用属于含税收入
商业零售价通常属于含税价
需并入销售额一并缴纳增值税的包装物押金,属于含税收入
价外费用识别
代收款、代垫款
违约金、延期付款利息、赔偿金、滞纳金
手续费、补贴、包装费、包装物租金、运输装卸费等
除另有规定,价外费均应价税分离后并入销售额计算增值税
不包括在销售额内的项目
受托加工应征消费税的消费品代收代缴的消费税
以委托方名义开具发票代委托方收取的款项
销售货物代办保险费,代办车辆购置税、车辆牌照费
行政单位收取得政府性基金或行政事业性收费
中央批准设立
省级以上财政票据
全额上缴财政
核定销售额
核定情形
价格明细偏低且无正当理由的
视同销售行为,无销售额的
核定方法
1. 纳税人近期销售同类的评价销售价格
2. 其他纳税人市场价
3. 组成计税价格确定
组成计税价格
不涉及应税消费品
成本×(1+成本利润率)
属于从价计征消费税的应税消费品
成本×(1+成本利润率)+消费税税额
成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)
特殊销售方式货物销售额
商业折扣
不含税折后价
同张发票“金额栏”分别注明销售额和折扣额
不含税原价
折扣额另开发票
折扣额在同张发票备注栏分别注明
以旧换新
不含税差价
金银首饰
不含税的新货价
其他货物
包装物押金
非酒类产品、啤酒、黄酒
价税分离后并入销售额
单独记账,超1年或超合同约定未退还
不单独记账,收取时
不做销售处理
单独记账
收取时
按期退还且不超1年
其他酒类产品(白、红、药酒)
收取时,价税分离后并入销售额
特殊行业销售额
全额计税
贷款服务
全部利息及利息性质的收入为销售额,免税利息收入除外
直接收费金融服务
差额计税
金融商品转让
卖出价扣除买入价后的余额为销售额
负差可结转下一纳税期,不得转入下一会计年度
不得开具增值税专用发票
经纪代理服务
向委托方收取的政府性基金或行政收费,不得开专票
航空运输企业
不包括代收机场建设费,扣除代收转付价款
一般纳税人提供客运场站服务
扣除支付给承运方运费后余额
旅游服务
扣除收取转付的费用余额
适用简易计税方法的建筑服务
扣除支付的分包款后余额
一般纳税人销售其开发的房地产项目(简易计税除外)
扣除受让土地时支付的土地价款后余额
未完待续
《增值税法律制度》——思维导图 2020.07.23
增值税的征税范围
一
基本规定
视同销售
其他规定
增值税率
应纳税额计算
二
纳税人
发生时间
确定销售额
核定销售额
特殊销售方式货物销售额
特殊行业销售额
一般纳税人进项税额的处理
三
能否抵扣
抵扣多少
扣减转增
加计抵减
期末留底税额
应纳税额基本规定应用
四
一般计税方法
小规模纳税人一般应税销售行为
进口货物应纳增值税
简易办法计征增值税
五
销售陈年物品
销售不动产
销售不动产租赁服务
销售建筑服务
简易办法计税项目
一般纳税人简易办法计税案例
增值税的税收优惠
六
免税项目
即征即退
跨境零税率与免征增值税
税收优惠有关的规定
其他内容
七
纳税地点
纳税期限
专用发票管理
出口退(免)税制度