银行会计第三章导图

银行会计第三章存款业务思维导图。

第三章 存款业务

• 重点
  • 单位存款业务会计核算及利息计算
  • 储蓄存款种类
  • 存入支取的会计核算和利息计算
• 1概述
  • 性质
    • 银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动(属于负债业务)
    • 银行最基本业务，存款业务核算是其他业务核算的基础 也是与非金融机构的重大区别
  • 种类
    • 按资金来源
      • 单位存款
        • 基本存款账户
        • 一般存款账户
        • 专用存款账户
        • 临时存款账户
      • 储蓄存款
      • 财政存款
    • 按存款期限
      • 活期，定期
    • 按产生来源
      • 原始，派生
  • 存款账户设置
    • 单位
      • 基本存款账户
      • 专用存款账户
      • 一般存款账户
      • 临时存款账户
    • 个人
      • 一类，二类，三类账户
• 2业务核算
  • 单位活期存款业务
    • 现金存取
      • 支票户
      • 存折户
    • 转账存取
    • 利息计算
      • 结息日:季末20日，按季算，算头不算尾 结息日算头也算尾
      • 利息＝本金×存期×利率
      • 积数计息法:利息＝计息日(月)积数×日(月)利率 计算积数＝各日(月)余额之和
      • 一年360天，一月30天，零头算头不算尾
      • 计息日为整年的，利息＝本金×年数×利率
      • 计息期有零头天数的 利息＝本金×年数×利率＋本金×零头天数×日利率
      • 借:利息支出/应付利息 贷:活期存款
  • 单位定期存款核算
    • 规定
      • 必须为闲置金，到期不能提现，只能转账 1万起存 3个月，6个月，1年三个档次 可提前支取但只能一次 部分提前支取，剩余部分低于1万，清户 高于1万，按原存期开新的开户证实书
    • 处理过程
      • 1.开立单位定期存款开户证实书 借:活期存款 贷:定期存款
      • 2.一年以上按期计算，一般按季/月预提利息，单位支取时再冲减应付利息 借:利息支出－定期存款利息支出户 贷:应付利息－定期存款利息户
      • 3.到期支取 借:定期存款 利息支出 应付利息 贷:活期存款
      • 4.提前支取 借:定期存款 利息支出 应付利息(预提部分) 贷:活期存款
      • 5.逾期支取同2
  • 单位通知存款
    • 特点
      • 不约定存期，支取时提前通知
      • 分为一天七天两个档次
      • 记名式存款 50万起存 一次或分次取不得少于10万
      • 利率按挂牌利率执行，不足通知期限的按活期利率
      • 借:库存现金/活期存款－某单位存款户 贷:定期存款－某通知存款户 借:定期存款－某通知存款户 利息支出 贷:活期存款－某单位存款户
• 3储蓄存款
  • 原则:存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密
  • 种类
    • 活期储蓄存款
      • 1元起存，随存随取
    • 定期储蓄存款
      • 整存整取
      • 零存整取
      • 存本取息
      • 整存零取
    • 定活两便储蓄存款
      • 定活两便定额储蓄
      • 定活两便不定额储蓄
  • 基本要求
    • 双人临柜，钱账分管 先收款后记账，先记账后付款 开户必须实名，存取必须账折卡见面 一日三次碰库制度 当日结账，总分核对
  • 业务核算
    • 活期
      • 开户存入与续存 借:库存现金 贷:活期储蓄存款－某存款人户
      • 支取和销户 借：活期储蓄存款-XX存款人户 贷：库存现金 借：活期储蓄存款-XX存款人户 利息支出-活期储蓄存款利息支出户 贷：库存现金
      • 利息计算 按季结息，季末20日 利息＝积数×日利率 日积数法计息：余额计算 借：利息支出 贷：活期储蓄存款
    • 定期
      • 整存整取
        • 50起，3，6月，1，2，3，5年，可提前支取 账户：定期储蓄存款，整存整取
        • 开户 借：库存现金 贷：定期储蓄存款-整存整取户 到期支取 借：定期储蓄存款-整存整取户 贷：库存现金 计算利息 借：定期储蓄存款（全部本金） 利息支出（提前支取部分的利息） 贷：库存现金 借：库存现金（剩余本金） 贷：定期储蓄存款（剩余本金）
      • 零存整取
        • 每月固存，5元起，1，3，5年，只能全部支取，中途漏存需补存，本金合计最高限额2万元 账户：定期储蓄存款，零存整取
        • 月积数记息法 利息=月积数之和×月利率 累计存款余额=每月存储额*{存储月数*存储月数+1）/2-漏存存期} 漏存存期=预定所存次数+1-漏存期次
        • 固定基数计息法 固定基数=每元本金利息-1*（1+存期月数）/2*月利率 利息=存款本金×固定基数
      • 整存零取
        • 一千起存，1，3，5年档次，利息一次付清，可提前支取1到2次
        • 到期应付利息=（全部本金＋每次支取本金）/2×支取次数×每次取本时间×月利率
      • 存本取息
        • 5000起存，1，3，5年，不能提前部分支取，不计复利 每次支取利息=（本金×存期×利率）/支取次数
    • 定活两便
      • 50起存，记名可挂失，存期不定 一年内按同档次利率打6折，1年上按一年期打6折
• 4财政性存款业务
  • 种类
    • 银行代理征收税款，开户单位上交财政利润，财政贴息
    • 银行代理财政部门分配资金
  • 核算
    • 1.代理财政存款业务的核算
      • 借：活期存款-XX单位户 贷：财政性存款-集中XX存款户 借：财政性存款-集中XX存款户 贷：存放中央银行款项
    • 2.代理财政进行资金分配业务
      • 借：存放中央银行款项 贷：财政性存款-XX单位存款户 借：财政性存款-XX单位存款户 贷：存放中央银行款项