2023年税务师考试之【烟叶税】知识全梳理

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烟叶税

• 概念
  • 以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税
• 纳税人
  • 我国境内收购烟叶的单位（无个人）
• 征税对象
  • 烤烟叶、晾晒烟叶
• 税率
  • 比例税率：20%
• 计税依据
  • 计税依据为收购烟叶实际支付的价款总额
  • 计算 公式
    • 实际支付的价款总额=收购价款+价外补贴（10%）
      • =收购价款×（1+10%）
• 应纳税额
  • 应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×税率
    • =收购价款×（1+10%）×20%
• 纳税义务发生时间
  • 收购烟叶的当天
• 纳税地点
  • 收购地主管税务机关
• 纳税期限
  • 按月计征
  • 纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳
• 【辨析】价外费用的不同应用
  • 【提示】
    • 一般纳税人购进生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%扣除率计算进项税额；因此，烟叶的入账成本要剔除准予计算抵扣的进项税额部分。
    • 将烟叶委托加工成烟丝时，涉及消费税的计算（无同类产品售价时）：
      • 受托方代收代缴消费税=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）×消费税税率
      • 烟丝消费税税率为30%