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环境保护税
概述
概念
环境保护税是对在我国领域/海域直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者征收的一种税。
特点
征税项目：四类重点污染物
纳税人：主要是企事业单位和其他经营者
直接排放应税污染物是必要条件
税额为统一定额税和浮动定额税结合
税收收入全部归地方
纳税人
指在中国领域/海域，直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者
一般的家庭和个人即便有排放污染物的行为，也不属于环境保护税的纳税人。
征税 对象
征税对象
大气污染物、水污染物、固体废物、工业噪声
噪声不包括建筑噪声、交通噪声、生活噪声
不征税项目
向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的
在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的
禽畜养殖场依法对禽畜养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的
【例外】应当缴税情形
超标排放、贮存或处置不符合标准，要征税
达到省级人民政府确定标准＋有污染物排放口的畜禽养殖场，要征税
税目税率
大气污染物
水污染物
各省浮动定额税
由省、自治区、直辖市人民政府提出
同级人大常委会决定
全国人大常委会和国务院备案
固体废物
工业噪声
全国统一定额税
税收优惠
免征规定
农业生产排放的
不包括规模化养殖
流动污染源排放的
城乡污水处理、生活垃圾处理场所排放的不超过标准的部分
综合利用的固体废物，符合标准的
国务院批准的其他情形，并报全国人大常务委员会备案
减征规定
排放大气污染物/水污染物的浓度值低于排放标准30%的：减按75%征收
排放大气污染物/水污染物的浓度值低于排放标准50%的减：按50%征收
噪声声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的： 分别减半计算应纳税额
不予减税情形
任何一个排放口/没有排放口排放浓度超过标准：不予减征
计税依据
每一排放口/没有排放口的大气污染物：污染当量数从大到小前三项征税
应税大气污染物污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值
以产生量 作为排放量 的情况
未依法安装使用自动监测设备或未与生态部门联网
损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备
篡改、伪造污染物监测数据
通过暗管、渗井、灌注或者稀释等方式违法排放
虚假纳税申报
每一排放口的应税水污染物：污染当量数从大到小排序： 第一类水污染物前五项征税；其他类水污染物前三项征税
排放量=当期应税固体废物的产生量-贮存量-处置量-综合利用量
非法倾倒
纳税纳税申报
按照超过国家规定标准的分贝数确定（每月统一定额税）
超标分贝数不是整数的，四舍五入取整
一个单位边界有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额 当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按两个单位计算应纳税额
一个单位有不同地点作业的，应当分别计算应纳税额，合并计征
昼、夜均超标：昼、夜分别计算应纳税额，累计计征
夜间频繁突发/偶然突发厂界超标噪声： 按等效声级和峰值噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额
提示
省、自治区、直辖市人民政府可增加同一排放口应税污染物项目数： 报同级人大常委会决定＋报全国人大常委会和国务院备案
污染当量
含义：衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位，同一介质相同污染当量的不同污染物，其污染程度基本相当。
排放量计算
安装使用自动监测设备：按照污染物自动监测数据计算
未安装使用自动监测设备：按照监测机构出具的监测数据计算
未安装使用自动监测设备，自行对污染物进行监测： 符合国家有关规定和监测规范的，视同监测机构出具的监测数据
不具备监测条件的：适用生态环境部发布的相关规定方法计算
不符合上述①至③： 按照省、自治区、直辖市人民政府生态环境主管部门规定的抽样测算方法核定
多个排放口的计税规定
两个以上排放口排放：对每一排放口分别计算征收环境保护税
持有排污许可证：按排污许可证载明的污染物排放口确定
应纳税额
征收管理
纳税义务发生时间
排放应税污染物的当日
纳税地点
大气/水污染物的纳税地点：排放口所在地
固体废物/噪声的纳税地点：产生地
纳税期限
总原则：按月计算、按季申报缴纳（不能固定期限也可以按次）
按季申报：季度终了之日起15日内，向税务机关办理
按次申报：纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理
两机构 职责分工
税务机关
纳税申报受理、涉税信息比对、组织税款入库等
纳税人识别
信息比对
涉税信息提交
生态环境 主管部门
应税污染物的监测管理，制定和完善监测规范
污染物排放信息纠正
两机构应当建立：涉税信息共享平台和工作配合机制
