导图社区 出口退税
出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。内容包括：出口退税、生产出口退税、商业退税
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2022税务师 财务与会计--13非流动负债，本章属于重点章节，内容比较多，各种题型均会涉及，分值较多，在复习中，要全面掌握相关内容，平均分值15分左右。
200 税务师 财务与会计--19破产，本章介绍了企业破产清算的会计处理和企业破产清算财务报表的列报，考试题型为单选题和多选题，属于非重点章节，平均分值2分左右。 考点合集 1破产清算会计计量属性 2破产清算会计核算科目 3破产清算财务报表的列报
2022税务师 财务与会计--18财务报告，本章属于非重点章节，主要以选择题的形式进行考核，历年考试平均分值在4分左右分。
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出口退税
1认识出口退（免）税 退税 专门调节对外贸易
概念
退税与减免税的区别
退税 退已征收的流转税
减税：减轻
免税：免除最终生产环节或流通环节的税款
子主题
2出口退税的理论依据
消费地课税原则
产地原则：进口不纳税，出口不退税 × 消费地原则：进口征收，出口退免税 √
税负转嫁理论
不予退还，税负就会转嫁给别的国家的消费者
3构成要素
1企业范围
必须是出口企业
2货物范围
应税+报关离境+销售+收汇核销
3税种
增值税+消费税
4退税率
13% 10% 9% 6% 0%五档 国家税务总局-纳税服务-出口退税率查询
5方法
免抵退-生产企业 免退-外贸企业
6期限及地点
国家税务总局公告2012年24号 所在地主管税务机关
免退税 次年4月30日前的纳税申报期 免税 次年5月31日前的纳税申报期 缴税 次年6月30日前的纳税申报期
外贸企业免退税政策
****
业务流 采购 销售 退税申报 单证流 采购合同，采购订单，送货单，验收单，入库单，增值税专用发票/进口增值税专用缴款书，付款单 销售合同，销售订单，形式发票，商业发票，出库单，检疫证明，装箱单，报关单，旅行条，运单，提货单，出口发票，收汇凭证，原产地证明等 单证信息齐全，退税申报表，银行回单，单证备案 核算点 借：库存商品-内销/外销 应交税费-应交增值税-出口（进项税额） 退税勾选，认证不抵扣 应交税费-应交增值税-内销（进项税额） 抵扣勾选，认证并抵扣 贷：银存/应付账款等 借：应收账款-** 贷：主营业务收入-外销收入 借：主营业务成本-外销 贷：库存商品-外销 借：银行存款-外币 财务费用-汇总损益/手续费 贷：应收账款-** 1不得免征和抵扣税额 借：主营业务成本 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 2，应退税款 借：其他应收款/应收出口退税款 贷：应交税费-应交增值税（出口退税）财会 22号文 3，实际收到退税款 借：银行存款 贷：其他应收款/应收出口退税款 备注 1内外销账务需要分别核算 2出口：进项税额做退税勾选，认证不抵扣【附表（二）三】内销：进项税额做抵扣勾选，认证且抵扣【附表（二）一】 3防一票两用风险 1出口退税：无销项税额2内销征税：有销项税额 3收汇-调汇-结汇 1不得免征和抵扣税额=不含税外销商品采购金额*（征税率-退税率）2应退税款=不含税外销商品采购金额*退税率
案例
外贸退税软件
登录-初级录入企业相关信息（不可修改，仔细）-当前所属期
第一次使用系统：初始化-登录
备份和更新税率库
单票对应法
电子口岸：系统维护-系统参数设置与修改-功能配置1录入企业电子口岸IC卡卡号+密码
采购专用增值发票：发票勾选确认平台-压缩包-导入
出口退（免）税备案
一备案申请向导
（一）出口退（免）税备案增加相关信息保存
（二）打印
一式两份，盖公章
（三）生成 备案电子 数据
本地申报：导出压缩包（不可解压，会破坏完整性）-- U盘到税局录入
远程申报：直接上传到税局，“审核反馈处理”查询
退税申报
二退税申报向导
出口明细数据采集2.2
报关单相关信息
外贸企业与生产企业业务流程总结图
生产出口
外贸出口
生产退抵税
1购进采购
借：原材料/周转材料/固定资产 应交税费-应交增值税（进项税款） 全部认证并抵扣 贷:应付账款
生产过程
借：生产成本-产品、批次，步骤-直接材料 -直接人工 -制造费用 贷：原材料，周转材料，应付职工薪酬，制造费用 借：库存商品 贷：生产成本 生产过程的进项税额全部抵扣认证
2确认收入并结转成本
借：应收账款 贷：主营业务收入-内销、外销 应交税费-应交增值税（销项） 内销产生的 结转成本： 借： 主营业务成本-内销，外销 贷：库存商品-内销，外销
借：银行存款-外币 财务费用-汇兑损益/手续费 贷：应收账款-** 收汇-调汇-结汇
3①计算不予免征和抵扣税额= （外销收入=单证信息齐全离岸价格*汇率）*（征收率-退税率）
借：主营业务成本 ① 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） ①
4计算应退税款
借：应收出口退税额 贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
5计算③免抵退税额 =外销收入*退税率
借： 其他应收款/应收出口退税款 ④ 应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）⑤ 贷：应交税费-应交增值税（出口退税）③
例1
1.某生产企业，税率16%，退税率10%，进项税额48万元，留抵6万元，内销销项税额24万元， 单证信息齐全的外销FOB为35万元，1美元=7人民币，计算本月免抵退税额。 答： 计算项目 公式 题目计算结果 ①不得免征和抵扣税额 离岸价FOB×汇率×(税率-退税率) 35*7*6%=14.7 ②当期期末留抵税额 销项税额-进项税额+进项税额转出-期初留抵税额 ③当期免抵退税额 离岸价FOB×汇率×退税率 35*7*10%=24.5 ④应退税额 ②与③孰低退税 ⑤免抵税额 ③-④
6收到退税款
借：银行存款 贷：应收出口退税款
②应内税额=销项税额-进项税额+进项税额转出（①+其他转出）-上期留抵税额
④实际退税款=2与3取低，绝对值
⑤免抵税=③-④
业务流 退税申报 单证流 单证信息齐全，退税申报表，银行回单，单证备案 核算点 1不得免征和抵扣税额 借：主营业务成本 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 2应免抵退税款 借：其他应收款/应收出口退税款 应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3实际收到退税款 借：银行存款 贷：其他应收款/应收出口退税款 备注 ② 不得免征和抵扣税额=外销收入*（征税率-退税率） ②应纳税额=销项税额-进项税额+进项税额转出-上期留抵税额 ③ 应免抵退税款=外销收入*退税率 ④ 实际退税款= ②与③取低数 绝对值 ⑤ 免抵税=③-④
应内税额= 内销-外销 =交税-退税 =（销税-进税）-进税
>0 =0 <0
主题
采购
外购（进口）
(完税价格+关税）*增值税
(完税价格+关税）/（1-消%）*增值税
出口企业有法人有所得也要交税
出口的退税无需交所得税 不属于征税收入
营业利润（毛利）=出口销售收入-采购金额*（1+征退率差）
FOB价报关单1表示率 2单价 3金额
六如何学习-及时关注变化
1中国出口退税咨询网 系统安装包
2国家税务总局
3全关通信息网 关键词查询编码
4海关总署 进出口货物报关单
5中华人民共和国商务部 办理进出口权
6中国电子口岸网 报关单-查下打
7广州国家税务局 所在地税务退税要求 出口退税备案，一般纳税人登记
8国家外汇管理局 查汇率
9广州市工商行政管理局 经营范围需要包括出口经营项目
10国家外汇管理局网上服务平台 接收外汇，接收监管
五你出口的企业能退税吗？
1国家税务总局-纳税服务-出口退税查询
2商品编码 退税申报系统-系统维护-海关商品码库-征税税率-退税率与特殊商品标识
退税率” 特殊商品标识 销项税额 进项税额 购进专票 100税13外销FOB226 3出口免税 √ * * 退税 利润=226-100=126 出口免税 * *或2 * 转出 利润=226-113=113 出口征税 * 1 √ 抵扣 利润=200-100=100
如何合理避税？
免抵额为0否则要交附加税，不退不交最好，
四你的企业是出口企业吗？
是出口企业 可退 非出口企业 不可退
出口企业是指依法办理工商登记，税务登记，对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记，税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。同时包括向境外提供0税率应税服务的境内单位和个人。
一查：资格登记二看经营方式，三做资格备案
三简单总结退税申报流程
1下载安装外贸，生产企业出口退税申报系统或开通在线版
2出口前在退税申报系统或在线完成退（免）税备案登记
3首次退税申报
4生产企业有的要实地核查
5生产企业和外贸企业有退税可申报，无则不操作
申报信息传递流程图
二出口办理的前期手续
1成立公司，取得营业执照
2商务局办理进出口权
3海关办理报关单位注册登记
4当地出入境检验检疫局办办理报关单位报检登记
一出口企业业务流程
1找客户或客户主动询价
2报价是，发样品
3签合同
4采购/生产发货
5商检，订舱，运单
6报关出口
7向客户交单，同时收集单据
8收款
9会计：出口记账，纳税申报，退税申报，收退税款
浮动主题
