增值税法

这是一篇关于增值税法的思维导图，增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税法

对象

在境内销售货物或者加工（不包括员工为雇主或者单位做的）

提供加工修理配劳务（发生在境内）

销售服务、无形资产、不动产

服务（租赁不动产除外）或者无形资产的销售方或者购买方在境内

销售或者租赁不动产在境内不动产

销售自然资源（使用权）在境内

除外

政府性

个人或者个体工商户员工为单位或者雇主提供

个人或者个体工商户为聘用员工服务

范围

1、交通运输（9%）

陆路运输服务（出租车公司向本公司司机收管理费）

水路运输服务的程租、期租（都带人）

航空运输服务的湿租

管道运输服务（输送液体、气体、固体）

2、邮政服务（9%）

普遍

特殊

其他

3｀电信服务

基础电信（9%）

增值电信（6%）

4、建筑服务（9%）

工程服务

安装

修缮

装饰

其他

5、金融服务（6%）

贷款（融资性售后回租）

直接收费

保险（存款利息、保险赔付不收）

金融商品转让

6、现代服务（除租赁均为6%）

研发和技术

信息技术

文化创意

物流辅助

租赁服务

光杆司令（13%）

动产租赁（13%）

不动产租赁（9%）

车辆停放

道路通行（过路费）

经营租赁（建筑物9%，飞机车辆13%发布广告）

鉴证咨询

广播影视

商务辅助

7、生活服务

【古代服务】（6%）

文化体育

教育医疗

旅游娱乐

餐饮住宿

居民日常

销售无形资产（技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权、）

销售不动产（转让建筑时包括土地使用权按不动产卖）

视同销售

视同销售货物

将货物代销

委托方

受托方

（1）售出时发生增值税纳税义务

（2）按实际销售价计算税

（3）取得委托方开具的增值税发票可以抵扣进项税

（4）与销售数量或者金额无关的， 应按现代服务6%收税

两个以上机构统一纳税人，将货物运输到另一个机构用于销售 （同一市县除外）

将自产自销或者委托加工

非增值税应税项目

集体福利

外购的货物用于集体消费或者个人不视同销售 不可抵扣进项税，已扣需转出

个人消费

自产、委托加工或者购买

投资，提供给个体工商或者单位

分配给股东或者投资者

无偿赠送给个人或者单位

视同销售服务

无偿提供（交税），但用于公共事业或者以社会公众为对象除外

无偿转让无形资产或者不动产，用于公益事业或者社会公众除外

出租不动产，合同中约定免租期不属于视同销售

不征税

铁路运输服务、航空运输服务用于公益的

存款利息

保险赔付

融资性售后回租业务中承租方取得收入不征税

住宅专项维修资金

资产重组（不动产、土地使用权转让）将相关债权、负债、劳动力一并转让 （不包含劳动力就要收费）

财政补贴收入，不与销售、劳务、无形资产等收入或者数量直接挂钩的，不收

增值税纳税人

一般纳税人

年应税销售额> 500万元

年应：销售额纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额 (即销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产年应征增值税销售额之和)， 包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

年应税销售额< =500万元:会计核算健全， 能够提供准确税务资料，可申请协理般纳税人登记。

小规模纳税人

年应税销售额<= 500万元 且未申请办理一般纳税人资格登记。 （2018.5.1起）

其他个人(指自然人) :不受年应税销售额的限制。

超过小规模纳税人标准的非企业性单位、 超过小规模纳税人标准但不经常发生应税行为的企业，单位和个体工商户， 可选择为小规模纳税人。