ACCA-TX-VAT

ACCA中F6税法增值税，主要包含注册和退出、 税金计算、进出口VAT、 申报及缴纳等。

VAT 20%

• scope
  • • 零率-销项税为0，但进项税可以退还； 免税-进项税作为购买成本；
• 注册和退出
  • 条件判定与注册要求
    • 强制注册
      • 历史判定
        • 过去12个月应税收入（不含销项税）大于85000
          • 下个月末之前通知HRMC，再下个月1号注册
      • 未来判定
        • 预计未来30天不含税收入>85000
          • 30天内通知HRMC，生效日是30天的第一天
      • 必须是零率或者正常税率，免税行业不行； 两种方法得到的注册日可能不同，要取早
    • 自愿源注册
      • 优点：提高信贷能力，可以退进项税； 缺点：管理成本、客户如果是非一般纳税人会减少竞争力，因为产品中的销项税客户不能退税
    • 集团注册
      • 必须都是UK resident；控股>50%；
      • 不是所有成员都要加入，sole trader、parterner也可以加入
      • 一家公司编制报税就行，但severally liable for VAT 集团内部关联方交易不计税，但如果问其中某家的增值税就要算，看题目怎么问
  • 退出注册
    • 结业没用收入必须退出
    • 未来一年收入小于83000，可选择退出
    • 存货和资产视同销售，销项税小于1000或者整体转让免税
• 税金计算
  • 注意： 1、给出的是含税还是不含税金额； 2、如果打折根据折后金额计算销项；
  • 销项
    • 礼物视同以成本销售交税，除非当年小于50块，或者是个样品，或者送的是服务
  • 进项
    • 是否是business use，私用部分要排除比例；
    • 小汽车的情况
    • 娱乐费用
      • UK 客户的不退进项
      • 员工和海外客户全退
    • 资产减值
      • 应收减值-销项交多了-带来进项
        • 必须是AR due date后6个月
    • 燃料费
      • 公司只付公用部分，正常计算
      • 公司全部都付，员工返还
        • 全部计算进项，员工返还视同销项
      • 公司全付，员工不返还
        • 进项销项都不申报
        • 商用部分算进项，不申报销项
        • 全额算进项，销项使用scale charge
    • 注册前采购
      • 注册前4年内购买且在用的固定资产
      • 注册前6个月购买的服务
      • 注册时仍在库的存货
  • 做题
    • 穿插在折旧题目中，进项可以退还或者销项要缴纳的要从资产金额中减去（和资产成本无关），不能退还或者不用缴纳的作为资产采购或者处置金额一部分；要注意分商用/私用的比例计算
• 申报及缴纳
  • 申报和缴纳都在季度后+1个月+7天
  • 应税日判断
    • basic-货物送达、服务完成
    • special：如果开票或者收付款日早于basic，则取早； 如果开票日虽然晚于basic，但没超过14天，则应税日还是开票日；
    • 订金deposit的应税日就是收付日
  • VAT refund
    • 可以申报退还当前季度和之前4年的进项税
  • 应税收入发生后30天开票
  • 简化版发票
    • 含税金额小于250块； 没有买方信息； 简化货物/服务信息；
  • 不开VAT发票
    • 含税小于25块，或者客户不是VAT注册
  • 相关惩罚
    • 第一次申报或缴纳晚
      • surcharge liability notice--未来12个月会监控
    • 监控期再次晚
      • 第二次晚的申报期末+延长监控12个月
      • 晚交会罚金
        • 罚金
        • 罚息-3.25%
  • 申报/纳税错误
    • 金额不超过10000或当期1%的不含税应税金额，可以在下一期修正
    • 否则，要书面通知HRMC并
    • 小错误不用交罚息 大小错误都要交罚金
  • 材料保存6年，电子申报
• 进出口VAT
  • 进口
    • 同时记录等额进项/销项税
      • 即征即退
  • 出口
    • 货物--销项为零率
    • 服务--out of scope of VAT
• Flat rate scheme
  • 只计算销项税，没有进项税计算和抵减
  • VAT payable=total VAT inclusive turnover(包括标准、零率、exempt）* rate
  • 加入条件
    • 未来12月不含税turnover≤150000
  • 离开条件
    • 未来12个月含税turnover＞230000
  • 优点： 简化计算； 首次使用时rate可以减计1%； 缺点： 没有进项税退还；
• annual accounting scheme
  • 一年一次return
  • 加入/退出条件同上
  • 先预付9此，在第4到第12个月的月末，每月缴纳10%*上年度VAT payable； 最后一次尾差在年度后两个月内缴纳；
  • 优点： 避免defult surcharge; 管理现金流； 缺点： 预缴和收入不匹配；
• Cash accounting scheme
  • 应税日变成实收实付日
  • 加入条件
    • 未来12个月不含税≤1.35m
  • 退出条件
    • 未来12个月不含税＞1.6m
  • 优点： 没有AR减值的问题了； 客户不付款就不用付税； 缺点： 进项税要支付后才可以申报； 现金性或零率销售不适合；