导图社区 企业所得税
ACCA考试F6税法企业所得税，主要包含task18 计算利润和tax liability、task22 申报和缴纳等。
ACCA考试F6税法，遗产税是一种基于符合条件的人（chargeable person）的赠与和转移价值而产生的税，主要适用于个人将财产转移给另一个人的行为，这种转移可以是直接的，也可以通过一个“托管人”来完成。
ACCA中F6税法，资本利得税是指对非专门从事不动产和有价证券买卖的纳税人，就其已实现的资本利得征收的一种税，属于临时税。
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企业所得税
task18 计算利润和tax liability
英国成立或者中央管理在英国
account period计税期间
看会计期间(peirod of account)，如果小于12个月税务和会计期间一样，大于12个月分两段（前12个月和后面剩的）
会计期间从开始经营算
proforma
与个税区别
没用私用的比例、按会计期间计算折旧、enhanced capital allowance买机器设备可以（二手设备和小汽车不行）
AIA/WDA要考虑月份数，其中WDA包括MP/SRP资产
main pool资产
当年FYA可以计提130%
SRP资产
先享受AIA的100w，然后剩余成本算50%的FYA，但当年就不能再享受WDA折旧了
loan（investment）
是否与trade相关，是的话收付利息都进trade income，否则进入investment income
应收、应付账款的期初发生额不能算在当期（权责发生制应计入上一期），期末发生额计入当期。要判断加减。
收到利息都去investment income，支付利息看目的
员工bonus在计税期间结束9个月之内支付可以计入当年费用
property business income
获取property的贷款利息从investment income中减掉
亏损可以抵减本期和未来的total profit
杂项收入
收到的专利/版权费用进入杂项收入，但支付的专利版权费用是trading
捐款
QCD-qualifying charitable donation
政治目的，national charity不可用计入费用
local charity/professional org/educational / religous / culture / benevolent可以入费用
超12个月的会计期间的利润分配
adjust profit
先算18个月的Adjusted profit，再分配给12和6个月
capital allowance
要分开两个期间先后计算；第一段的c/f作为第二段的b/f
得到taxable trading profit
property income
根据落在两个会计期中的租赁时间分配，不是会计期间的长短
investment income
accrual原则，匹配到会计期中
chargeable gain
disposal date在哪个
less: QCD
实际支付的会计期间
得到total tax profit
加上 FII-franked investment income
非关联公司的分红non-associated/unconnected comapny
得到Augmented profit
综合利润和150w比大小来判断是否大型公司
task19 chargeable gains for company
合并入企业所得税计算
没有AE的12300抵减了
处置股票的成本计算时与个人不同
1、当天成本； 2、前九天； 3、1985池，从1982.4.1到销售日前10天；可能要考虑IA；
就是在股数、ori cost后面加一列indexed cost，算gain的时候用indexed cost
IA-indexation allowance给到企业chargeable gains
1、用来对抗通胀的系数，IA不能创造利得亏损； 2、截止到2017年12月； 3、gains减去IA*成本（成本要注意后期返修是否超过了17年底；
rollover relief for replancement of asset
和个人卖旧买新一样，只是在用售价减去成本时，如果题目给了IA系数，那成本要用indexed cost
task22 申报和缴纳
申报
两者较晚： 1、会计期末+12m； 2、HRMC通知+3m；
会计期大于12个月，会分成两个税务期间，由于它们对应相同的会计期，所以申报日也一样
晚交惩罚
修改时间
公司：申报due date+12m
HMRC：submit date+9m
和个税差不多，个税个人申报是电子方式次年1月1日+12m
合规检查
按时申报
group company：申报due date+12m
other company：submit date+12m
个税是这种，相当于小企业
晚交
submit date+12m+quarter date(1\4\7\12月末）
申报错误和record
纳税凭证保存6年，要不罚3000
缴纳
非大型公司
纳税期间后+9m+1d
大型公司
纳税期间=12m
税年开始后第7个月的14号，每3个月交1/4
缴纳用当期预估的税额，不是上一期的
纳税期间<12m
税年开始后第7、10、13个月的14号各交3/m，最后一期是税年结束后第4个月14号
最后一期是补足全部税款； 如果前三期晚于最后一期，就放在最后一期缴纳
大型公司按照非大型公司交税的情况
1、第一年成为大型公司； 2、profit小于10,000,000/no. of 51% group company or corparation tax liability<10,000
晚/早交
3.25%的罚款
从缴纳的due date开始计算
0.5%的利息
due date和实际缴纳日哪个晚从哪个开始算，利息进入investment income
task21 group
判断是否大型公司
步骤一：找非关联公司的分红（FII）加上TTP得到Augmented profit
步骤二：找关联公司的个数N
判断逻辑： 持股或间接持股超过50%； 被持股超过50%； 母公司的其他子公司也算；
步骤三：调整比较基准150w
1、计税期间小于12个月要乘以n/12； 2、150/(n+1)
公司间亏损转让
UK resident控股≥75%，海外公司、休眠公司不行； 计算出来的亏损可以全额转，不根据持股比例计算
亏损方：计算需要转让的金额
trading loss全额可转
必须全额，且不能先抵减total profit!
QCD自己用不完可以转
QCD与property抵减后看余额
property loss自己本期用不完可以转
由于capital loss只能自我抵减，即使有亏损也只能在下期使用，没有“本期用不完”的情况，所以不存在转的情况，但是capital gain(chargeable gain)是可以作为profit被其他亏损抵减的
盈利方：计算可接收的金额
先计算自己的TTP，把自己的relief用完了之后再接受亏损方
盈利公司申报，会计期后两年； 退税金额可以由盈利公司返还亏损方，这部分不需要计税；
确定group relief的金额
双方金额取小； 亏损大于可接收的金额，亏损进入亏损方下一年度抵减； 双方AP可能不一致，group relief金额要乘以双方重叠的月份，注意这里只用来确认group relief，还是在TTP下减，对计算双方需要转出和接收的金额也无关
计算重叠的时点，存在实际加入group的时间，以及实际卖出子公司和协议分家日，取早
chargeable gain group
与上面不同的是间接控股50%就行
内部资产转让no gain no loss，转让方deem proceed和购买方成本都等于转让方的购买成本。这里原始购买如果在2017年之前要调整IA
夫妻间 一样
双方同一期间的资本利得和亏损可以全额或部分转让
rollover relief：双方一个卖资产一个刚好买资产，可以视同卖资产的在做卖旧买新
卖旧一年前，买新三年后； 必须是不可移动的资产； 不包括goodwill
task20 亏损
capital loss/gain
只能且必须当期抵减自身；然后carry forwar
property loss
1、抵减total profit； 2、必须按照先当期，再forward的顺序 3、当期必须全额抵减，未来在QCD后面；
个税只能自我抵减，先当期再未来
trading loss
抵减顺序要求：要向前必须先当期，向后可以不用先档期，如果是组合抵减向后必须在最后； 向前抵减是税务期间起点的前12个月；
当年抵减在QCD之前
往前抵减12个月，个税是一个accouting period
往后在QCD之后抵减，不会浪费QCD
都是抵减total profit
不存在early trade relief（back 3yrs在BP1-BP4抵减），因为个人在做生意前还是个人所以可以抵减，但企业在成为企业之前不是企业，所以之前的亏损不能抵减
terminal loss relief-最后一个计税期间的亏损，往回抵减36个月total profit，LIFO； 个人：最后12个月的亏损，往回抵减3年的trading profit
当期和往回的申报日在亏损发生的会计期间之后两年； 往前抵减申报在抵减日所在会计期间之后两年；
主题
税务折旧适用于经营过程中 购买的商用资产，并且特定类 型的资产会有对应的税务折旧
短期租赁续租费用可抵减trading profit，initial 不可以 开业前7年与trading相关的可以
