税法 第六章 城市维护建设税法和烟叶税法

这是一篇关于税法 第六章 城市维护建设税法和烟叶税法的思维导图，主要内容包括：二、教育费附加和地方教育附加，三、烟叶税，一、城建税。

税法 第六章 城市维护建设税法和烟叶税法

• 一、城建税
  • （一）纳税义务人和扣缴义务人
    • 1、纳税义务人
      • 境内缴纳增值税、消费税的单位和个人
      • 进口不征、出口不退
      • 采用委托代征、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等方式缴纳两税的，应当同时缴纳城建税。
    • 2、扣缴义务人
      • 负有两税扣缴义务的单位和个人，在扣缴两税的同时应扣缴城建税。
      • 提示：上述应扣缴城建税的情形不包括境外向境内销售劳务、服务、无形资产而代扣代缴的增值税
  • （二）税率和计算公式
    • 市区： 7% 县城、镇： 5%。不在市区、县城或者镇： 1%。
    • 行政区划变更的，自变更完成当月起适用新行政区划对应的适用税率，在变更完成当月的下一个纳税申报期按新税率申报缴纳
    • 预缴时，以预缴增值税额为依据，按预缴地的城建税适用税率缴纳城建税；回到机构所在地申报纳税时，以实际缴纳的增值税税额（即应纳税额扣减预缴税额后的剩余部分）为计税依据，按机构所在地的城建税税率缴纳城建税。
    • 在扣缴两税时，也同时缴纳城建税，按照扣缴义务人所在地的城建税适用税率执行
    • 城建税应纳税额 = 计税依据 × 适用税率
  • （三）计税依据
    • 城建税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。
    • 计税依据 = 应当缴纳的两税（不含进口缴纳的两税）- 直接减免的两税税额 + 增值税免抵税额 - 期末留抵退税退还的增值税税额
    • 应包括的项目
      • （1）按规定计算应当缴纳的两税税额（含查补的两税）
      • （2）出口业务的增值税免抵税额
    • 不包括的项目
      • （1）进口货物或境外向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税。
      • （2）直接减征、免征的两税税额。
      • （3）期末留抵退税退还的增值税额。
    • 其他特殊规定
      • （1）违反两税规定而被加征的滞纳金、罚款，不作为城建税的计税依据。
      • （2）出口业务退还两税的，不退还已缴纳的城建税； 先征后返、即征即退等办法退还的两税，不退还已缴纳的城建税。
      • （3）纳税人因计算或申报错误等原因多缴两税而申请退税的，允许退还已缴纳的城建税。
  • （四）征收管理
    • （1）对黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售且发生实物交割的标准黄金，免征城建税。
    • （2）对上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售且发生实物交割并已出库的标准黄金，免征城建税。
    • （3）对国家重大水利工程建设基金免征城建税。
    • （4）2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户减半征收“六税两费” （其中包括城建税、教育费附加、地方教育附加）。提示：“六税两费”包括资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、印花税（不含证券交易印花税）、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
    • （5）自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在 3 年（36 个月，下同）内按每户每年 20 000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮 20%。
    • （6）脱贫人口（含防止返贫监测对象，下同）、持《就业创业证》或《就业失业登记证》的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在 3 年（36 个月，下同）内按每户每年 20 000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮 20%。 新
    • （7）企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》的人员，与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在 3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年 6 000 元，最高可上浮 30%。 新
• 二、教育费附加和地方教育附加
  • （1）实际缴纳的两税税额为计算依据征收的一种附加费
  • （2）教育费附加： 3% 地方教育附加： 2%
  • （3）自 2016 年 2 月 1 日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过 10 万元（季度不超过 30 万元）的纳税人，免征教育费附加和地方教育附加。
  • （4）对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加
• 三、烟叶税
  • 1、纳税义务人：在我国境内按规定收购烟叶的单位，为烟叶税的纳税人。不包括个体工商户和其他个人
  • 2、征税范围：晾晒烟叶、烤烟叶
  • 3、计税依据：收购烟叶实际支付的价款总额=烟叶收购价款 ×（1+10%）
  • 4、应纳税额 = 实际支付的价款总额 × 税率=烟叶收购价款 ×（1+10%）x20%
  • 5、纳税义务发生时间：收购烟叶的当日，具体为纳税人向烟叶销售者付讫收购款项或者开具收购烟叶凭据的当日
  • 6、纳税地点：烟叶收购地的主管税务机关
  • 7、纳税期限：按月计征，月度终了之日起 15 日内申报纳税