会计核算思维导图

一张思维导图带你了解会计核算的知识内容，包含计提贷款利息、包装物、商业折扣、出售无形资产、存货发出方法、承兑汇票等。

21-30问会计核算

• 21计提贷款利息
  • 到期还本付息
    • 利率非常高
  • 每期还本付息
  • 每期付息，到期还本
    • 本期付本期不计提
    • 本期付上期需要计提
• 22应收账款计提坏账准备
  • 会计准则可以但是不一定计提坏账
  • 小企业会计准则
    • 不计提
  • 借：资产减值损失 贷：坏账准备
  • 税法不认可
• 23包装物
  • 1生产用于包装产品
    • 借：生产成本（实际成本） 贷：周转材料-包装物（计划成本） 借或贷：材料成本差异
  • 2随商品出售不单独计价
    • 借：销售费用（实际成本） 贷：周转材料-包装物 借或贷：材料成本差异
  • 3随商品出售单独计价
    • 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本 贷：周转材料-包装物
  • 4出租包装物、收取押金
    • 借：库存现金 贷：其他应付款
  • 5出租确认租金收入
    • 借：库存现金等 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项）
  • 包装物摊销时
    • 借：其他业务成本（出租） 贷：周转材料-包装物-包装物摊销
• 24不能抵扣发票，分录
  • 先核算抵扣
    • 借：库存商品 （管理费用） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
  • 后转出
    • 借：库存商品 （管理费用） 贷：应交税费-进项税额转出
• 25承兑汇票
  • 开承兑支付手续费
    • 借：财务费用 贷：银行存款
  • 用承兑支付采购费用
    • 借：原材料等 应交税费-应交增值税（进项 贷：应付票据）
  • 支付商业汇票款
    • 借：应付票据 贷：银行存款
  • 无力支付到期的承诺
    • 借：应付票据 贷：短期借款（银行承兑） 应付账款（商业承兑）
• 26收到承兑，未到期背书出去
  • 收到票据 借：应收票据
  • 背书出去 贷：应收票据
  • 贴现
    • 利息支出
• 27应收账款是赊销，主营业务收入
  • 一般情况
    • 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（）销项
  • 特殊情况 免税不征税
    • 借：应收账款 贷：主营业务收入
• 28存货发出方法
  • 个别计价
  • 先进先出
    • 随时了解成本
  • 移动加权
    • 随时了解成本
  • 月末一次加权平均
    • 小企业简化工作量
      • 月末只做一次
• 29出售无形资产、转让固定资产
  • 固定资产
    • 固定资产清理
      • 出售固定资产转入清理
        • 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产
      • 处置时支付的维修费
        • 借：固定资产清理 贷：银行存款
      • 对外处置，取得收入
        • 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费-应交增值税（销项税额）
      • 结转损益
        • 借：营业外支出-处置净损益 贷：固定资产清理
        • 借：固定资产清理 贷：营业外收入-处置净损益
  • 无形资产
    • 借：营业外支出 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产
• 30商业折扣
  • 折扣后
    • 借：应收账款（折扣后+销项税额）代垫运杂费 贷：主营业务收入（折扣后） 应交税费-应交增值税（销项税额） 银行存款（代垫运杂费）
  • 税法要求
    • 发票开具注明
      • 原价100折扣500，折扣功能开
      • 直接按500元开