2022初级会计实务 第二章会计基础

2022年初级会计实务考试大变，这是根据最新教材写的会计基础导图，希望大家过过过！！！

会计基础

• 会计要素及其确认与计量
  • 会计要素
    • 资产
      • 概念/特征
        • 企业拥有或控制的资源
        • 预期带来经济利益
        • 由过去事项形成
      • 确认条件
        • 经济利益很可能流入企业
        • 能够可靠计量
    • 负债
      • 概念/特征
        • 企业承担的现时业务
        • 预期会导致经济利益流出企业
        • 由过去的交易或者事项形成
      • 确认条件
        • 经济利益很可能流出企业
        • 能够可靠计量
    • 所有者权益
      • 确认主要依赖于资产和负债的计量（资产-负债=所有者权益）
      • 实收资本
      • 资本公积（股本溢价/资本溢价、其他资本公积）
      • 盈余公积
      • 未分配利润
      • 其他综合收益
    • 资产负债表 某一时点的财务状况
    • 收入
      • 概念/特征
        • 日常活动中形成
        • 与所有者投入资本无关额经济利益的总流入
        • 会导致所有者权益增加
      • 确认条件
        • 批准合同承诺履行义务
        • 明确权利义务
        • 明确支付条款
        • 有商业性质
        • 对价很可能收回
    • 费用
      • 概念/特征
        • 日常活动中形成
        • 与所有者分配利润无关的经济利益总流出
        • 会导致所有者权益减少
      • 确认条件
        • 与费用相关的经济利益很可能流出企业
        • 经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加
        • 经济利益的流出额能够可靠计量
    • 利润（日常和非日常）
      • 确认依赖于收入和费用以及利得和损失的确认
      • 概念：一定会计期间的经营成果
      • 构成
        • 营业利润
        • 营业外收支
    • 利润表 某一时间段的经营成果
  • 计量属性
    • 历史成本（实际成本）：取得或者制造、实际支付
      • 初级会计实务中的大多数资产和负债使用历史成本计量
    • 重置成本（现行成本）：重新取得
      • 盘盈固定资产
    • 可变现净值=预计售价-进一步加工的成本-销售过程中的费用、税金
      • 期末存货计量、存货的减值测试
    • 现值：折现、唯一考虑时间价值的计量属性
    • 公允价值：计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格（市场公允价）
      • 交易性金融资产
  • 会计等式
    • 基本等式
      • 资产=负债+所有者权益
        • 特定时点、财务状况等式、复式记账法理论基础，编制资产负债表的依据
    • 动态等式
      • 收入-费用=利润
        • 经营成果等式，编制利润表依据
    • 综合等式
      • 资产+费用=负债+所有者权益+收入
        • 等式左边借+贷-；右边贷+借-
    • 没有会使等式两边一增一减的经济业务
• 会计科目和借贷记账法
  • 会计科目
    • 按反应的经济内容
      • 资产类：钱、权、物
        • 流动：库存现金、银行存款、应收账款、原材料、库存商品 非流动：长期股权投资、长期应收款、固定资产、在建工程、无形资产
      • 负债类
        • 流动：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费 非流动：长期借款、应付债券、长期应付款
      • 所有者权益类
        • 投的、多投的、存的、利润等
      • 成本类：生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出
        • 无研造生
      • 损益类：3收（主营/其他业务收入+营业外收入)3费（销售管理财务）所得税，两成（主营/其他业务成本）3益（公允价值变动损益+以前年度损益+以前年度损益调整）外加减2（资产减值损失+信用减值损失）
        • 3收3费所得税，两成3益外加减2
    • 提供信息的详细程度及其统驭
      • 总账科目
      • 明细科目
  • 账户
    • 分类
      • 按核算的经济内容分类
      • 提供信息的详细程度及其统驭
        • 总账科目
        • 明细科目
    • 四要素
      • 期初余额
      • 本期增加发生额
      • 本期减少发生额
      • 期末余额
      • 期初+增加-减少=期末
  • 借贷记账法
    • 记账规则 有借必有贷，借贷必相等
    • 会计分录 应借应贷方向 相互对应的科目 金额
      • 余额在增加一方，损益类科目没余额
    • 资成费借加贷减、收负所借减贷加，备抵账户正好相反
  • 试算平衡
    • 发生额 借方发生额=贷方发生额
      • 直接依据：借贷记账法“有借必有贷、借贷必相等”
    • 余额 借方余额=贷方余额
      • 直接依据：财务状况等式资产=负债+所有者权益
    • 不平衡，记账一定有错误，平衡不一定正确
• 会计凭证、会计账簿
  • 会计凭证
    • 原始凭证
      • 基本内容：名称，日期，凭证单位，填制人姓名，经办人签名或签章，接受凭证单位名词，内容，数量单价金额
      • 种类
        • 自制原始凭证：仅供本单位内部使用的原始凭证，如领料单、产品入库单、借款单
        • 外来原始凭证：从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买原材料取得的增值税专用发票、飞机票、火车票和餐饮费发票
        • 按照取得来源、格式、填制的手续和内容进行分类
        • 通用凭证：有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如增值税专用发票
        • 专用凭证：是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证，如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等
        • 按照格式
        • 一次凭证：是指一次填制完成，只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证，如收据、收料单、发货单、银行结算凭证等
        • 累计凭证：是指一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证，如限额领料单
        • 汇总凭证：是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证，如发料凭证汇总单
        • 按照填制的手续和内容分类
      • 填制要求：内容真实完整、手续完备、书写规范清楚（不连笔、空白、有角无分写0、金额大写汉字、大写金额到元或角为止的写整、连续编号、不得涂改刮擦挖补。及时填制）
      • 审核：真实性，合法性，合理性，完整性，正确性
        • 两合真正确
    • 记账凭证
      • 基本内容：日期，编号，经济业务摘要，会计科目，金额；所附原始凭证张数，填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。
      • 审核
      • 保管
      • 种类
        • 收款凭证：日记账以及有关明细分类账和总分类账等账簿的依据，也是出纳人员收讫款项的依据
        • 付款凭证：日记账以及有关明细分类账和总分类账等账簿的依据，也是出纳人员支付款项的依据,现金与银行业务，只需填付款凭证
        • 转账凭证：不涉及库存现金和银行存款的收付
      • 填制要求
        • ①需附原始凭证（结账、错账更正除外）
        • ②不同内容不得记一张。
        • ③连续编号（分数编号法）
        • ④填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。（不用区分金额错误还是其他错误）
          • 当时发现：重新填制 已入账：红冲蓝新 仅金额错：蓝加红减 以前年度错：蓝字更正
        • ⑤空行处划线注销
    • 保管要点
      • 定期装订成册
      • 重要的原始凭证，如押金收据、提货单等应另编目录，单独保管
      • 同时满足真实有效、符合标准、符合长期保管要求、有防篡改措施、有备份、非需永久保存档案条件的，电子会计资料可仅已电子形式无须打印
      • 设有档案机构的：会计机构可临时保管1年，经批准最长不超3年；未设档案机构：会计机构内部制定专人保管（非出纳）。出纳人员不得监管会计档案
      • 会计档案除按国家规定外一般不得对外借出、特殊情况下经批准可“复制”，不可借“原件”
      • 保管期满前不得随意销毁，保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁
  • 会计账簿
    • 种类
      • 用途
        • 序时账簿
          • 库存现金日记账
          • 银行存款日记账
        • 分类账簿
          • 总分类账：三栏式（应收账款总账）
          • 明细分类账：栏式明细账、数量金额式明细账（原材料明细账）
        • 备查账簿：如租入固定资产登记簿（补充，按需设置）
      • 账页格式
        • 三栏式：日记账、总账以及资本、债权、债务明细账
        • 多栏式：收入、成本、费用明细账
        • 数量金额式：原材料、库存商品等明细账
      • 外形特征
        • 订本式：总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账
        • 活页式：明细分类账
        • 卡片式：固定资产的核算
    • 启用与登记要求
      • 启用
      • 登记：蓝黑墨水或碳素墨水
        • 红墨水：冲少负余 1 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录 2 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数 3 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 4 根据国家规定可以用红字登记的其他会计记录 库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额
    • 格式和登记方法
      • 日记账
        • 库存现金日记账 订本账
        • 银行存款日记账
      • 总分类账
        • 经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记； 经济业务多的大中型单位的总分类账，可以根据记账凭证汇总表（又称科目汇总表）或汇总记账凭证等定期登记。
      • 明细分类账
        • 三栏式 借方、贷方和余额
        • 多栏式 收入、成本、费用类科目的明细核算
        • 数量金额式 原材料、库存商品等存货账户
    • 对账与结账
      • 对账
        • 账证核对 账簿记录与会计凭证核对
        • 账账核对
          • 总分类账簿之间的核对
          • 总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对
          • 总分类账簿与序时账簿之间的核对
          • 明细分类账簿之间的核对
        • 账实核对 各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对
      • 结账
        • 通常包括：结清各种损益类账户，据以计算确定本期利润 结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额
        • 要点
          • 对不需按月结计本期发生额的账户每月最后一笔余额是月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，不需要再次结计余额
          • 库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线
          • 对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面通栏划双红线
          • 总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，为总括反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下面通栏划双红线。
          • 年度终了结账时，有余额的账户，应将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样，使年末有余额账户的余额如实地在账户中加以反映，以免混淆有余额的账户和无余额的账户
    • 错账更正
      • 划线更正 在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误
      • 红字更正
        • 记账凭证中应借、应贷会计科目有错误
        • 科目无误，但所记金额大于应记金额
      • 补充登记：科目无误，只是所记金额小于应记金额
    • 专人保管，保管期满，不得未经鉴定直接销毁
• 财产清查
  • 种类
    • 范围
      • 全面清查
        • （1）年终决算前；
        • （2）在合并、撤销或改变隶属关系前；
        • （3）中外合资、国内合资前；
        • （4）股份制改造前；
        • （5）开展全面的资产评估、清产核资前；
        • （6）单位主要领导调离工作前等。
      • 局部清查
        • （1）对于流动性较大的财产物资，如原材料、在产品、产成品，应根据需要随时轮流盘点或重点抽查；
        • （2）对于贵重的财产物资，每月都要进行盘点；
        • （3）对于库存现金，每日终了，应由出纳人员进行清点核资；
        • （4）对于银行存款，企业至少每月同银行核对一次；
        • （5）对债权、债务，企业应当每年至少同债权人、债务人核对一至两次
    • 时间
      • （1）在财产物资或库存现金的保管人员发生变动时 （2）上级主管或国家有关部门决定对本单位会计进行审查时 （3）进行临时性清产核资时 （4）发生自然灾害或意外损失时
      • 定期清查
      • 不定期清查
    • 执行系统
      • 内部清查
      • 外部清查
  • 程序
  • 方法
    • 货币资金 实地盘点法 主管会计或财务负责人和出纳人员 出纳人员必须在场
    • 银行存款 与开户银行核对账目
      • 未达账项 企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款－银行已付企业未付款＝银行对账单存款余额＋企业已收银行未收款－企业已付银行未付款
      • 我是谁？加上我没收的，减去我没付的
    • 实物资产
      • 数量：实地盘点、技术推算法
      • 质量：物理方法、化学方法
    • 往来款项
      • 发函询证法 应收、应付、预收、预付
      • 往来款项清查报告单可以作为调账依据
  • 结果损益
    • 期末前查明原因→批准→结账前处理完毕
    • 结账前未批准→先处理+说明→批准后再调整
• 会计账务处理程序
  • 财务处理程序
    • 记账凭证
      • 规模较小、经济业务量较少的单位。
      • 优点：简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况
      • 缺点：登记总分类账的工作量较大
    • 汇总记账凭证
      • 规模较大、经济业务较多的单位
      • 优点：减轻了登记总分类账的工作量
      • 缺点：当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工
    • 科目汇总表
      • 经济业务较多的单位
      • 优点：减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡。
      • 缺点：科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。
    • 主要区别是登记总分类账的依据和方法不同
  • 信息化环境下会计财务处理
    • 功能设计不得有违背国家统一会计准则制度
    • 应当使用中文，可以同时提供外国或者少数民族文字
    • 符合国家统一会计准则制度or法规规章or有关要求
    • 提供不可逆记账张功能
    • 未经批准，不得将电子会计资料及其复印件携带。寄运或者传输至境外
• 成本与管理会计基础
  • 成本会计
    • 产品成本计算方法
      • 品种法：产品品种、大量大批、单步骤
        • 定期计算产品成本，和财务报告期一致：发电、供水、采掘
      • 分批法：产品批别、单价小批、单步骤
        • 成本计算期和产品生产周期基本 一致与财务报告不一致：造船、重型机器制造、精密仪器制造
      • 分步法：生产步骤、大量大批、多步骤
        • 成本计算期固定，与产品生产周期不一致结转分步法冶金、纺织、机械制造（逐步/平行结转）
    • 产品成本项目：直接材料、燃料及动力、直接人工、制造费用
      • 制造费用包括：生产车间消耗XX，车间管理消耗XX
  • 管理会计
    • 指引体系
      • 基本指引 统领作用，其他两项的基础
      • 应用指引 主体地位，具体指导
      • 案例库 区别于企业会计准则体系建设的一大特色
    • 要素
      • 应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告
        • 在环境中，用工具开展管理，生成信息报告
• 政府会计基础
  • 标准体系
    • 基本准则指导具体准则，应用指南是操作性规定
    • 政府会计基本准侧（知道后两个）
    • 具体准则及应用指南
    • 政府会计制度（据以进行会计核算）
  • 特点
    • 双功能：预算会计和财务会计
    • 双基础：收付实现制
    • 双要素：预算会计要素、财务会计要素
    • 双报告
      • 决算报告：预算收支执行结果，收付实现制，以预算跨级核算生成的数据为准
      • 财务报告：反应财务状况，运行情况和现金流量，权责发生，财务会计核算生成数据
  • 要素
    • 预算会计要素：预算收入、预算支出、预算结余
    • 财务会计要素
      • 资产：计量属性主要有历史成本（一般采用）、重置成本、现值、公允价值和名义金额
      • 负债：计量属性主要包括历史成本（一般采用）、现值和公允价值
      • 净资产
      • 收入
      • 费用