美国企业所得税

简要介绍美国企业所得税，美国企业所得税是对美国境内的企业所得和外国企业来源于美国境内的所得征收的一种税。企业所得税的纳税义务人包括美国公司和外国公司。

美国企业所得税

• 税收优惠
  • 一般商业抵免：完成特定经济目标的企业
  • 研发支出税收抵免：合格研发支出超过“基数”部分的20%
  • 其他税收抵免：部分行业相关的优惠政策
• 应纳税所得额：
  • 对居民企业的股息收入：20%~70%；20%-80%~80%；80%-100%~免征
  • 一次性过渡税：针对海外未纳税所得； 现金15.5%，其他形式8%。
  • 资本利得：净资本损失，可向后抵减5年
  • 来源于全球的几乎所有形式的收入，减去允许税前扣除
• 扣除
  • 折旧：企业可自选直线法
    • 3、5、7、10双倍余额递减
    • 15、20一点五倍余额递减；住宅27.5年，非住宅不动产31.5年
    • 美国税法179条：企业可以选择将某些用于积极贸易或经营活动的新投入使用资产的成本作为费用进行税前 扣除。上限100万美元。
  • 损耗：自然资源资产的损耗
  • 摊销：无形资产，开办费一般按照15年摊销
  • 坏账：确定无法收回的当年
  • 利息支出：商业利息、30%的ATI、展期融资利息费用；可向后无限结转
  • 公益捐赠：不能超过减去某些扣除项目之前的应纳税所得额的10%，可结转5年
  • 员工福利：为员工提供退休福利，包括雇员福利、利润共享福利或股权红利 计划等
  • 已纳税款：已缴纳的州和地方税
  • 或有负债：负债准备金只有在相关责任实际确定时
  • 研发支出：不少于60个月摊销扣除
  • 支付给境外的费用：符合市场公允原则的特许权使用费、管理服务费用和利息进行税前扣除。
  • 经营净亏损：上限为未来年份的应纳税所得额的80%，可无限向后结转
  • 替代性最低税：2017年美国税改废除了针对企业的AMT规定
• 不得扣除
  • 罚金和罚款、行贿金、回扣和其他支出
  • 业务招待费：2017年之前按照发生额的50%
• 地方企业所得税
  • 计税依据：联邦应纳税所得额经过该州法律规定的纳税调整之后乘以一定的分摊比例之后得出。
  • 分摊依据：联邦应纳税所得额经过该州法律规定的纳税调整之后乘以一定的分摊比例之后得出。
  • 分支机构所得税：分回外国公司的股息数额，30%
• 非居民企业所得税：
  • 一般资本利得免缴；处置美国不动产权益15%
  • 根据外国法律成立，并通过外国政府注册的企业；来源于美国的收入，一般国家30%税率，中国10%美国代扣代缴预提税。
• 申报
  • 3115号表
    • 确定权责发生制或现金收付制（收入500万以上必须权责）
    • 每年4月15日前提交预计申报表和上年实际纳税表、分别在4,6,9,12月中旬分期付税款
  • 1120号表；1120F号表
    • 美国居民企业；外国居民企业纳税申报表
  • 7004号表
    • 延期6个月申报
  • 1042S号表
    • 非居民企业次年3月15日之前
      • 可用8809号表延长
  • 1042号表
    • 按年提交
      • 可用7004号表延长
• 缴纳
  • 500美元以上的应纳税必须季度缴纳，年度汇算
  • 有办公场所的：1、需预存税款；2、4.15之前缴清上年税款
  • 无办公场所的：6.15之前缴清上年税款
  • 预交税款额度：纳税人预缴的税款至少应为本年申报的应纳税额或上一纳税年度已纳税额中较小者的25%。
  • 合并纳税：美国母公司及其直接或间接持有80%以上股权的美国子公司可以组成美国合并纳税集团，除墨西哥和加拿大，境外子公司不可。
• 税率：联邦21%，州、地方0-9%
• 征收范围
  • 美国居民企业的全球所得和美国非居民企 业来源于美国境内的所得；联邦、州、地方