2021年初级会计实务：第二章 资产

必看！2021年初级会计实务：资产知识点整理，非常实用！内容涵盖： 货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、存货、固定资产、无形资产、长期待摊费用。条理清晰，梳理后更加便于理解记忆，非常实用！

资产

• 货币资金
  • 库存现金
    • 使用范畴
      • 1.职工工资丶津贴
      • 2.个人劳务报酬
      • 3.国家给的各种奖金
      • 4.各种劳保福利
      • 5.向个人收购农副产品的价款
      • 6.出差差旅费
      • 7.1000元以下开支
    • 现金清查
      • 盈余
        • 批准前 借:库存现金 贷:待处理财产损益
        • 批准后 借:待处理财产损益 贷:其他应收款（应支付给有关人员的部分） 营业外收入（无法查明原因的部分）
      • 短缺
        • 批准前 借:待处理财产损益 贷:库存现金
        • 批准后 借:其他应收款（应由责任方赔偿的部分） 管理费用（无法查明原因的部分）
  • 银行存款
    • 银行存款余额调节表
  • 其他货币资金
    • 银行汇票存款
    • 银行本票存款
    • 存出投资款
    • 信用保证金
    • 信用卡
    • 外埠存款
• 应收及预付款项
  • 应收票据
    • 商业汇票
      • 付款时间不超过六个月
    • 银行承兑汇票
      • 借:银行存款（实际收到的金额） 贷:应收票据（票面金额） 财务费用（差额0.5％）
  • 应收账款
    • 内容
      • 销售商品，提供劳务增值税销项税，垫付的包装费，运杂费。
    • 折扣
      • 商业折扣:按折扣后的金额入账
      • 现金折扣按扣除前入账，实际发生时计入财务费用
  • 预付账款
  • 应收股利和利息
    • 应收股利
      • 宣告分配时 借:应收股利 贷:投资收益
      • 实际收到时 借:其他货币资金（上市公司） 银行存款（非上市） 贷:应收股利
    • 应收利息
      • 借:应收利息 贷:投资收益
  • 其他应收款
    • 应收的各种赔款罚款
    • 应收到出租包装物租金
    • 向职工收取的各种代垫费用
    • 存出保证金押金
    • 其他各种应收暂付款项
  • 应收款项减值
    • 计提坏账准备（备抵科目）
      • 借:信用减值损失 贷:坏账准备
    • 冲减多提的坏账准备
      • 借:坏账准备 贷:信用减值损失
    • 实际发生坏账（不影响账面价值）
      • 借:坏账准备 贷:应收账款
    • 已确认又重新收回
      • 借:应收账款 贷:坏账准备
      • 借:银行存款 贷:应收账款
• 交易性经融资产
  • 取得
    • 公允价值作为入账金额
  • 账务处理
    • 借:交易性经融资产---成本（公允价值） 应收股利（已宣告未发放） 应收利息（尚未领取） 投资收益（交易费用） 应交税费---应交增值税（进项税） 贷:其他货币资金（支付总价）
  • 后续计量，资产负债表日
    • 公允价值＞账面 借:交易性金融资产---公允价值变动 贷:公允价值变动损益
    • 给公允价值＜账面 借:过公允价值变动损益 贷:交易性金融资产---公允价值变动
• 存货
  • 采购成本
    • 入库前所包含的一切费用可抵扣增值税除外
    • 非正常损耗不计入成本，计入当期损益
  • 发出存货的计价方法
    • 
      • 个别计价法
      • 先进先出法
      • 月末一次加权平均法:
        • 发出存货成本＝（单价×数量＋单价×数量:)÷数量总和×当月发出数量
      • 移动加权平均法
        • 每一次进货都要计算一次加权平均价格
  • 原材料
    • 实际成本
      • 借:原材料 贷:在途物资
    • 计划成本
      • 节约为负数在贷方，超支为正在借方
      • 材料成本差异率
        • 上期差异＋本期差异（超＋，节约-）÷上期计划成本＋本期计划成本×100％
      • 本期材料领用实际成本
        • 本期计划成本×（1+差异率）
      • 当月结存材料实际成本
        • 上期实际-本期实际
      • 账务处理
        • 借:原材料 贷:材料采购 材料成本差异（节约差）
  • 周转材料
    • 随同商品出售
      • 单独计价--其他业务成本
      • 不单独计价--销售费用
    • 低值易耗品
      • 制造费用
  • 委托加工物资
    • 成本核算
      • 物资成本丶运杂费丶消费税（可抵扣的进项税不算）
      • 收回后直接出售:消费税计入成本
      • 收回后不直接出售:暂时计入应交税费科目
  • 库存商品
    • 核算方法
      • 毛利率法
        • 销售毛利＝销售额×毛利率
        • 本期销售成本
        • 期初结存＋采购成本－本期销售成本＝月末库存
      • 售价金额法
        • 差价率（相当于毛利率）
          • 上期销售额－成本＋本期销售额－成本÷上期售价＋本期售价×100％
  • 存货清查
    • 盘盈
      • 前 借:原材料 贷:待处理财产损益
      • 后 借:待处理财产损益 贷:管理费用
    • 盘亏
      • 前 借:待处理财产损益 贷:原材料 应交税费（进项税转出，管理不善导致）
      • 后 借:管理费用（管理不善） 原材料（收回残料价值） 其他应收款（保险公司或责任人赔偿） 营业外支出（非正常损失） 贷:待处理财产损益
  • 存货减值
• 固定资产
  • 取得固定资产
    • 包含购买价款，相关税费不含可抵扣增值税。达到预定使用前的一切费用
    • 自建:在建工程，工程物资。达到状态后转入固定资产
    • 外购:在建工程
  • 计提折旧
    • 不折旧情况
      • 提足继续使用
      • 单独计价入账土地
      • 更新改造过程
      • 注意
        • 当月购入，下月开始计提
        • 当月卖出，当月计提，下月不提
        • 达到使用状态后，计提
    • 折旧方法
      • 年限平均法（直线法）
      • 工作量法
      • 双倍余额递减法（5年）
        • 年折旧率＝2÷预计使用年限×100％
        • 第一年:原价×折旧率＝① 第二年:原价-①×折旧率＝② 第三年:原价-①-②×折旧率＝③
        • 最后两年用直线法:余额-净残值÷2
      • 年数总和法
        • 年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用年限总和×100％
        • 年折旧额＝（原值-预计净残值）×折旧率
        • 例子（5）年
          • 5/1+2+3+4+5
      • 注意
        • 折旧年限是按下月开始连续12个月
    • 账务处理
      • 按月计提折旧，根据用途计入相关资产成本或当期损益
      • 借:制造费用（生产车间） 管理费用（管理部门，未使用资产） 销售费用（销售部门） 其他业务成本（租出去的资产） 研发支出 在建工程（建设中使用折旧） 贷:累计折旧
  • 后续支出
    • 替换部件
      • 新入账价值＝
        • 资产账面价值－替换部分账面价值（不是原值）＋发生费用
  • 处置固定资产
    • 科目
      • 原材料 银行存款
      • 其他应收款
      • 固定资产清理（出售，转让，报废，损毁）
      • 资产处置损益（处置利得或损失）
  • 清查
    • 盘盈
      • 以前年度损益调整
    • 盘亏
      • 待处理财产损益
  • 减值
    • 资产负债表日
      • 借:资产减值损失 贷:固定资产减值准备
• 无形资产
  • 无形资产入账价值
    • 研发阶段
      • 计入当期损益（管理费用）
    • 开发阶段
      • 符合资本化条件的，计入无形资产成本
      • 不符合的计入当期损益，管理费用
    • 分不清的计入当期损益
• 长期待摊费用
  • 租入一年以上各项费用
  • 发生时 借:长期待摊费用 贷:银行存款
  • 摊销时 借:管理费用/销售费用 贷:长期待摊费用