导图社区 涉税犯罪
下图汇总了涉税相关犯罪，包括逃税罪、抗税罪、逃避追缴欠税罪、骗取出口退税罪、非法出售增专发票罪、虚开发票罪等。
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民法分论
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涉税犯罪
逃税罪
个人或单位：纳税人或扣缴义务人
构成
1、欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税额在5万元以上并且占各应纳税种10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的
数额较大（5万元以上）并且占10%以上的，3年有期徒刑或者拘役，并处罚金 数额巨大并且30%以上，3-7年有期徒刑并处罚金
2、纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者给予2次以上行政处罚的，又逃避缴纳税款5万以上并且10%以上
3、扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在5万以上
处罚
1、多次实施未经处理的，按“累计数额”计算
2、经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不追缴刑事责任；在公安机关立案后再补缴的，不影响刑事责任的追究
3、被判处罚金、没收财产的，在执行前，应先由税务机关追缴不缴少缴的税款。对依法免于刑事处罚的，处不缴少缴税款5倍以下的罚款
抗税罪
自然人：纳税人 或扣缴义务人
以暴力威胁方法拒不缴纳
1、造成税务工作人员轻微伤以上
2、以给税务工作人员及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁，抗拒缴纳税款的
3、聚众抗拒缴纳税款的
4、以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的
❌单独实施已暴力威胁阻碍税务人员依法执行公务的行为：妨碍公务罪
实施抗税行为致人重伤死亡的：从重按“故意伤害罪、故意杀人罪”定罪处罚
逃避追缴欠税罪
欠缴应纳税款的纳税人
构成（同时）
1.有欠税事实的存在
2.行为人为了不缴纳欠缴的税款，实施了转移或者隐匿财产的行为
3.行为人转移或者隐匿财产的行为致使税务机关无法追缴到其欠缴的税款
4.税额在1万元以上
量刑
骗取出口退税罪
利用国家出口退税制度，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，“5万元以上”
数额较大“5万元”，5年以下有期或者拘役，并处1到5倍罚金
数额巨大“50万元”或者其他严重情节，5-10年有期，1到5倍罚金
其他严重情节
1.造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的
2.因骗取国家出口退税，行为受过行政处罚，2年内又骗取出口退款税额在30万元以上
数额特别巨大“250万元”或者有其他特别严重情节，10年以上或者无期，并处骗取税款1到5倍罚金或者没收财产
其他特别严重情节
1.造成国家税款损失150万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的
2.因骗取国家出口退税，行为受过行政处罚，2年内又骗取出口退款税额在150万元以上
虚开增专或虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪
虚开税款数额在“5万元以上”
虚开增值税专用发票行为：1.没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人为自己，让他人为自己介绍他人开具增值税专用发票
2.有货物购销或者提供或接受应税劳务但为他人，为自己让他人为自己介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票
3.进行了经营实际活动，但让他人为自己代开增值税专用发票
虚开税额5万元以上，处3年以下有期徒刑或拘役，并处2万以上20万以下罚金
虚开税额较大（50万元以上）或者其他严重情节，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金
虚开数额巨大（250万元以上）或者其他特别严重情节，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金
单位犯罪
对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役
虚开税额较大（50万元以上）或者其他严重情节，处3年以上10年以下有期徒刑
虚开数额巨大（250万元以上）或者其他特别严重情节，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑
虚开增值税专用发票的犯罪集团的首要分子，依照规定从重处罚
伪造/出售伪造的增值税专用发票（假票）
数量在25份以上或者票面额累计10万元以上的行为
处3年以下有期徒刑拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金
数量较大（100份，50万元）或者其他严重情节，3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金
1.违法所得数额在1万元以上
2.伪造并出售伪造的增专票60份以上或者票面累计额30万元以上
3.造成严重后果或者有其他严重情节
数量巨大（500份，250万元）或者其他特别严重情节，10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金
1.违法所得数额在5万元以上
2.伪造并出售伪造的增专票300份以上或者票面累计额200万元以上
3.造成特别严重后果或者有其他特别严重情节
非法出售增专发票罪（真票）
违法出售增专票，数量在25份以上或者票面额累计在10万元以上
非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票罪
25份，10万元
非法制造/出售非法制造的用于骗取出口退税/抵扣税款发票罪
除专票，50份，20万
非法制造/出售非法制造的发票罪（假票）
假普通发票，100份，40万元
非法出售用于骗取出口退税.抵扣税款发票罪（真）
非增专，50份或者20万
非法出售发票罪（真）
非法出售普通发票，100份或者40万元
虚开发票罪（普票）
追诉标准（罪与非罪）
虚开发票100份或者40万元
虽未达到以上数量或者金额，但5年内因虚开发票行为受过 行政处罚两次以上，又虚开发票的
情节严重，2年以下有期徒刑或者拘役。管制，并处罚金
情节特别严重，2年以上7年以下有期徒刑，并处罚金
持有伪造的发票罪（假）
应予立案追诉
1.持有增专50份或者20万元
2.持有可以用于骗取出口退税，抵扣税款的其他发票100份或者40万元
3.持有伪造的其他发票200份或者80万元
