个人所得税

你是纳税人吗？关于个税你知道多少呢？这是一篇个人所得税思维导图，详细介绍了个人所得税相关知识，看完你就get啦！

个人所得税

• 纳税人
  • 中国公民、个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业合伙人等
  • 居民个人
    • 境内外所得都纳税
  • 非居民个人
    • 仅境内所得纳税
  • 区分标准： 住所地标准 居住时间标准
• 综合征收
  • 界定
    • 工资，薪金所得
      • 免税津贴
        • 公务员未纳入基本工资总额的补贴津贴差额和家属成员的副食补贴
        • 独生子女补贴
        • 托儿补助费
        • 差旅费津贴，误食补助
        • 政府特殊津贴，院士津贴
        • 省级人民政府，国务院部委和中国人民解放军以上单位以及外国组织、国际组织颁发的科学，教育，技术，文化，卫生，体育，环境保护等方面奖金
      • 退休人员
        • 退休工资
        • 再任职收入
        • 延长退休期间工资
        • 退休人员另从原单位取得的各类补贴，奖金，实物
      • 公务交通、通讯补贴
        • 扣除一定标准的公务费用后计征个人所得税
      • 保险
        • 超过规定比例缴付的基本保险
        • 超过规定比例缴付的住房公积金
        • 企业被员工支付的各项免税之外的保险
      • 兼职律师
        • 直接以收入全额确定适用预扣率计缴个人所得税
      • 科技人员的现金奖励减按50%缴纳个人所得税
    • 劳务报酬所得
      • 律师助理，保险营销员，证券经纪人的佣金收入,兼职
    • 特许权使用费所得
      • 著作权的使用权
      • 文字作品手稿原件或复印件的公开拍卖
      • 剧本使用费
      • 个人取得的专利赔偿
    • 稿酬所得
      • 出版，发表，遗作稿酬
  • 计算
    • 预扣预缴
      • 累计预扣法
      • 本期应预扣预缴税额=（累积预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
      • 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累减除费用-累计专项扣除-累积专项附加扣除-累积依法确定的其他扣除
      • 每次各项收入的确定
        • 
      • 每次的界定
        • 一次性收入的，以取得该项收入为一次
        • 同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次
    • 年终汇算
      • 应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
      • 应纳税所得额=收入-减除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除
      • 收入
        • 工资，薪金，收入额据实计算
        • 劳务报酬收入按80%
        • 特许权使用费收入按80%
        • 稿酬所得收入按56%
      • 减除费用（60000元/年）
      • 专项附加扣除
        • 子女教育（年满3岁，每个子女每月1000元）
        • 赡养老人（满60岁，每月2000元，可由多个子女分摊）
        • 住房贷款利息（夫妻双方的首套房，每月1000元，扣除期限不超过240个月）
        • 住房租金（夫妻双方主要工作城市没有自有住房，定额扣除1500元，1100元，800元）
        • 继续教育
          • 学历教育（每月400，扣除期限不超过48个月）
          • 技能人员职业资格继续教育 （获得相关证书的当年定额扣除3600元）
        • 大病医疗
          • 累积超过15000元的部分，在年度汇算清缴时，在8万元的限额内据实扣除
      • 依法确定的其他扣除
        • 企业年金
          • 缴费时
            • 可扣除
          • 领取时
            • 单独计算应纳税额
        • 商业健康保险 （个人购买或单位为员工购买）
          • 扣除限额为2400元/年
        • 一次性补偿收入
          • 解除劳动关系
            • 在当地年职工平均工资三倍以内的部分免征个人所得税
            • 超过三倍数额的部分单独计算纳税
          • 提前办理退休
            • 将收入在提前办理退休手续至法定退休年龄之间实际年度数平均分摊单独计算纳税
          • 内部退养
            • 依法纳税
        • 单位低价向职工售房
          • 少支付的差价除以12个月确定税率和速算扣除数，单独计算纳税
• 经营所得
  • 计算
    • 应纳税额=（每一纳税年度的收入总额-扣除项目）×适用税率-速算扣除数
    • 个体工商户
      • 应纳税所得额不超过100万的部分，在现行政策优惠基础上再减半征收个人所得税
    • 个人独资企业
      • 投资者兴办两个以上企业的在年终汇算时以所有企业的经营所得作为应纳税所得额计算应纳税额
      • 应纳税额在以每个企业经营所得所占比例计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额
    • 合伙企业（确定每个合伙人的应纳税额）
      • 合伙协议约定分配比例
      • 合伙人协商决定的分配比例
      • 合伙人实缴出资比例
      • 平均计算
  • 扣除项目
    • 不得扣除项目
      • 个人所得税税款
      • 税收滞纳金
      • 罚金，罚款和被没收财物的损失
      • 不符合扣除规定的捐赠支出
      • 赞助支出
      • 用于个人和家庭的支出
      • 与取得生产经营收入无关的其他支出
      • 未经核准计提的各种准备金
    • 扣除项目
      • 
• 利息，股息，红利所得
  • 免税利息
    • 国债和国家发行的金融债券利息
    • 储蓄存款利息
  • 税率
    • 20%
  • 持有上市公司股票而取得的股息红利
    • 持股时间<=1个月（全额计征）
    • 1个月<持股时间<=1年（减半征税）
    • 持股期限>1年（免税）
  • 买房在一定时期后无条件退房而取得的补偿款，按利息，股利，红利所得缴纳个人所得税，税款由支付补偿款的房地产公司代扣代缴
• 偶然所得
  • 征税范围
    • 得奖，中奖，中彩
    • 为他人提供担保收入
    • 房屋产权无权赠与他人
      • 赠与配偶，父母，子女，抚养人，赡养人，法定继承人，遗嘱继承人
      • 无偿赠与除以上条件的
    • 附奖赠
      • 业务宣传活动随机赠送礼品
        • 一般:按偶然所得纳税
        • 企业赠送的是具有价格折扣的消费券，代金券等
      • 价格折扣、折让方式向个人销售商品
      • 企业在向个人销售商品同时赠与赠品
      • 企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品
      • 企业对累计消费达到一定额度的客户给予额外抽奖机会，获奖所得:按偶然所得征税
  • 免税的偶然所得
    • 单张有奖发票奖金不超过800元的
    • 福利彩票，体育彩票一次中奖收入在1万元以下的
    • 举报，协查各种违法犯罪行为而获得的奖金
  • 应纳税额=每次收入额×20%
• 财产转让所得
  • 特殊的财产转让
    • 个人以非货币性资产投资所得
    • 个人通过招标竞拍购置债权后，主张债权取得的所得
    • 个人通过网络收购玩家虚拟货币加价后向他人出售取得的所得
  • 应纳税额=（不含增值税的收入总额-财产原值-合理费用）×20%
  • 个人转让房屋
    • 满五唯一免税
    • 已经转让的房屋再次转让，房屋原值为之前接收转让时房屋的价款和缴纳的增值税
  • 个人股权转让所得
    • 出售股权
    • 公司回购股权
    • 股权被司法或行政机关强制过户
    • 以股权对外投资或进行其他非货币性交易
    • 以股权抵偿债务
    • 发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售
    • 个人在上海证券交易所，深圳证券交易所转让上市公司股票所得免征个人所得税
• 财产租赁所得
  • 税率
    • 20%
    • 个人出租住房所得减按10%税率
  • 应纳税所得额
    • 每次收入<=4000元
      • 应纳税所得额=每次收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-修缮费用（800元为限）-800元
    • 每次收入>4000元
      • 应纳税所得额=（每次收入-财产租赁过程中缴纳的税费-修缮费用（800元为限））×（1-20%）
  • 转租
    • 向房屋出租方支付的租金及增值税额在计算转租所得时予以扣除
• 其他考点
  • 捐赠的个人所得税处理
    • 向红十字事业捐赠
    • 向农村义务教育捐赠
    • 向公益性青少年活动场所捐赠
    • 向福利性、非营利性老年服务机构以及通过特定基金会用于公益救济性的捐赠
    • 全额扣除
    • 直接捐赠:不可扣除
    • 一般捐赠:扣除限额为应纳税所得额的30%
• 按年计算， 分月/季预扣预缴 次年3.31前汇算清缴
• 按年计算 分月、季预缴次年3.1-6-30汇算清缴

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