消费税

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消费税

• 应税消费品
  • 烟
    • 卷烟，雪茄烟，烟丝
  • 酒
    • 白酒，黄酒，啤酒，其他酒
    • 酒精✖调味料酒✖
  • 高档化妆品
    • 舞台戏剧影视演员化妆用的化妆油，卸妆油，油彩✖
  • 贵重首饰及珠宝玉石
    • 金银铂钻、珠宝玉石、宝石坯
  • 鞭炮焰火
    • 体育上用的发令纸，鞭炮药引线✖
  • 成品油
    • 原油✖
  • 摩托车
    • 气缸容量大于等于250ml
    • 最大车速不超过50km每小时，气缸容量不超过50ml的三轮摩托车✖
  • 小汽车
    • 乘用车中轻型商用客车，超豪华小汽车（130万元及上）
    • 货车，大型商用客车，电动汽车，沙滩车，雪地车，卡丁车，高尔夫车✖
  • 高尔夫球及球具
    • 高尔夫球帽，高尔夫车✖
  • 高档手表（1万元及以上）
  • 游艇
  • 木制一次性筷子
  • 实木地板
  • 电池
  • 涂料
• 征税环节
  • 生产销售环节
    • 自产自用于连续生产应税消费品
      • 移送时不缴纳费
    • 自产用于连续生产非应税消费品用于在建工程管理部门职工福利，奖励等方面
      • 移送时缴纳消费税
  • 委托加工环节
    • 委托方就加工费缴纳增值税、同时缴纳消费税。
    • 受托方为单位时代收代缴消费税，受托方为个人时委托方自行缴纳消费税
    • 委托方高于受托方计税依据价格出售，继续缴纳消费税
  • 进口环节
  • 零售环节
    • 金银铂钻在此环节缴纳消费税
    • 超豪华小汽车在此环节加征一道消费税
  • 批发环节
    • 卷烟在此环节加征一道消费税
    • 烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税
    • 兼营卷烟批发和零售业务应分别核算，未分别核算的按全部销售额，销售数量计征批发环节消费税
• 征收管理
  • 纳税义务发生时间
    • 同增值税
    • 特殊:纳税人委托加工应税消费品为纳税人提货当天
  • 纳税地点
    • 总分机构不在同一县市
      • 在各自机构所在地税务机关申报纳税
      • 同一省:经税务局审批同意，可由总机构汇总向总机构所在地税务机关申报纳税
• 已纳消费税的扣除
  • 适用情况
    • 
  • 不允许抵扣的税目
    • 表舅（酒）汽（小汽车）摩有（游艇）点（电池）土（涂料）
• 税基的确定
  • 特殊销售
    • 自设非独立核算门市部销售。按照门市部对外售额或销售数量征收消费税
    • 用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，以最高销售价格作为计税依据
    • 白酒生产企业的品牌使用费及以任何名义收取价款均应计入白酒销售额中
    • 包装物押金
      • 非酒类产品和黄啤油
        • 逾期未退时，价税分离，计入销售额
      • 其他酒类产品
        • 收价时价税分离进入销售额
  • 自产自用环节
    • 同类消费品平均销售价格
    • 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）/（1-消费税比例税率）
    • 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×消费税定额税率/（1-消费税比例税率）
  • 委托加工环节
    • 受托方同类消费品的销售价格
    • 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）
    • 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×消费税定额税率）/（1-消费税比例税率）
  • 进口环节
    • 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税比例税率）
    • 组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）/（1-消费税比例税率）
• 税率
  • 从量定额
    • 啤酒，黄酒，成品油
  • 复合计税
    • 卷烟，白酒
  • 从价定率
    • 其他应税消费品
  • 兼营不同税率的应税消费品应分别核算，未分别核算或组成成套消费品销售的从高适用税率