5、借款费用
购置建造固定/无形资产、12月以上存货：资本化或费用化
6、汇兑损失 ：准予扣除 （已计入资产成本和向所有者进行利润分配除外）
7、业务招待费：发生额的60% vs 收入的千分之5
收入的三计两不计
两不计：营业外收入、资产处置损益+投资收益（有例外）
筹建期间有关的业务招待费支出：按实际发生额的60%税前扣除
从事股权投资企业（集团公司总部和创业投资企业）： 分配的股息红利以及股权转让收入，按规定比例扣除
8、广告费和业务宣传费 （收入15%）
两者合并计算：不超过当年收入15%， 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
不得税前扣除 ：非广告性赞助支出、烟草企业发生的广告费和业务宣传费
化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）：不超过当年收入30%，超过部分以后年度扣除
签订分摊协议关联企业：一方不超过收入税前扣除限额比例（15%）可在本企业扣除，也可将其中部分或全部按分摊协议归集另一方扣除
9、环境保护专项资金
依照法律法规提取的用于环境保护、生态恢复等的专项资金，准予扣除
11、劳动保护费
准予扣除 （劳保支出主要是工作服、安全保护用品、防暑降温品
劳保不能发放现金，否则将视作工资薪金或者福利费支出
12、公益性捐赠支出（年度利润12%）：通过公益社会组织或县级及以上人民政府及部门，用于符合规定的慈善、公益事业捐赠
当年度利润总额 12% 准予当年扣除；超过部分，准予三年内扣除 先扣除以前年度的，再扣除当年的
接受捐赠资产：货币资产（实际金额） 非货币资产（公允价值）
非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费，纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中，收取扣除；未纳入的，作为企业相关费用按规定税前扣除（2022年新增）
企业扶贫捐赠支出的所得税税前扣除政策：公益组织或县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予据实扣除。
企业同时发生扶贫和其他公益性捐赠支出，符合上述条件不计算在内
已发生的符合上述条件的，尚未在计算企业所得税扣除部分，可执行上述企业所得税政策
13、总机构分摊的费用：非居民企业在境内设立机构场所有关的费用，能够提供证明文件，并合理分摊的吗，准予扣除
14、资产损失
企业当期发生的固定资产和流动资产的盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料，经申报后准予扣除
不得抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，申报后在所得税前按规定扣除
15、其他准予扣除项目：包括会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等
16、手续费及佣金支出
限额扣除
保险企业：（保费收入—退保金）x18% 限额扣除，超过部分允许结转以后年度扣除
其他企业：服务协议或合同确认的收入金额x5% 计算限额
据实扣除：从事代理服务、主营业务收入为手续费佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业）
不得扣除
除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金
企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金
不得计入回扣、业务提成、返利、进场费；不得直接冲减服务协议或者合同金额
已计入固定资产、无形资产，应通过折旧、摊销分期扣除
17、航空企业空勤训练费、核电厂操纵员培训费
飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练，可作为运输成本税前扣除
18、投资企业撤回或减少投资：
相当于初始出资的部分，确认为投资收回 初始投资成本
相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得
其余部分请确认为投资资产转让所得 转让所得=取得收入—投资成本—股息所得
19、保险公司缴纳的保险保障基金
保险公司按国务院财政部门的相关规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金，准予税前扣除
保险公司实际发生的各种保险赔款、给付，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵部分，准予在当年税前扣除
20、居民企业实行股权激励
立可行权：以实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，作为当年上市公司工资薪金支出，可税前据实扣除
非立可行权
等待期：会计上确认的成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除
21、企业参与政府统一组织的工矿棚区改造、林区棚户改造、垦区危房改造并同时符合条件的棚户区支出，准予扣除
22、企业发现以前年度实际支出的、应在企业所得税前扣除而未扣除或少扣除的支出，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年；由于上述原因多缴的，可在追补确认年度扣除，不足抵扣的，可向以后年度递延抵扣或申请退税
23、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策
关注类贷款： 2% 次级类贷款：25% 可疑类贷款50% 损失类贷款：100%
应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实扣除
24、金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策
准予税前提取贷款损失准备金：抵押质押担保贷款；银行卡透支、贴现、信用贷款、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产；金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款
不得提取贷款损失准备金：金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产
金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额x1%—截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额
金融企业发生的符合条件的贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实计算当年应纳税所得额时扣除
