税式支出

期末总结，税收学，税式支出章节

税式支出

• 特征（与一般财政相比）
  • 虚拟性
    • 无真实现金流动
  • 对照性
    • 支出是相对于特定税制结构而言，是相对于税法基本结构而言的有差别的税率
  • 特定性
    • 1.特定目标2.满足目标的特定纳税人
  • 财政效益的确定性
• 经济效益
  • 正面经济效益
    • 鼓励微利有益社会产品的生产。使产品外部效益转为企业内在的经济效益，增加此产品的供给，提高社会资源总体配置效率
    • 增加低收入者收入，提高社会福利水平
    • 吸引外资，增加就医机会。吸引外资和引进先进技术，有利于促进我国企业对外投资，发展对外贸易
    • 消除市场发展的盲目性
  • 负面经济效益
    • 违背公平原则，可能有道资源的低效配置
    • 税式支出的逆向效果会增加新的分配不公。支出流入高所得人群
    • 税法复杂化。提高征收征管的难度（诱导寻租行为）
    • 加剧地方财政收支矛盾
• 具体形式
  • 税基式
    • 税前扣除
      • 在征税对象的全部数额中扣除一定的数额，只对超过扣除额的部分征税。
    • 盈亏互抵
      • 准许企业在某一年度的亏损，去抵消以后年度的盈余，以减少以后年度的应纳税额，或是冲抵以前年度的盈余，申请退税。
  • 税率式
    • 实行低税率的优惠政策
  • 税额式
    • 税收减免
    • 税收抵免
      • 跨国税收抵免
      • 投资税收抵免
    • 优惠退税
      • 出口退税
      • 再投资退税
    • 税收豁免
      • 行使居民税收管辖权的国家，单方面放弃对本国纳税人来自国外所得的征收权利，从而使国际双重征税得以消除的方法
    • 税收饶让
      • 一国政府对本国居民纳税人在国外得到【减免】的那部分所得税，同样给予抵免待遇，不再按本国税率补征
  • 税收递延
    • 延期纳税
    • 加速折旧
• 税式支出成本估算
  • 收入放弃法
  • 收入获得法
  • 等额支出法
    • 以相应直接财政支出取代一项税式支出，需要多少才能达到相同受益或效果支出
• 分类
  • 支出意图
    • 鼓励性
    • 照顾性
  • 实现工具
    • 税基式
    • 税额式
    • 税率式
• 定义
  • 一国基于特定的经济社会政策目标，通过采取与基准税制或规定背离的税收法律制度，将按基准税制规定应收的税款间接无偿让渡给特定的纳税人，以实现其税收照顾和激励作用的间接财政支出。