注会：审计五要素

审计人，审计五要素还记得吗？聚焦注册会计师考试，整理审计资料分享给大家。本此思维导图的主要内容就是《审计》第一章审计五要素，分别是审计三方关系、财务报表、财务报表编制基础、审计证据、审计报告。后面章节会继续更新，欢迎大家一起探讨交流！

审计五要素

• 审计三方关系
  • 注册会计师
  • 被审单位管理层
    • 管理层三项责任
      • 管理层认可并理解三项责任是注会执行审计工作的前提
      • 编制
        • 按适用的财务报告编制基础编制财务报告，使其公允反映
      • 内控
        • 设计、执行和维护必要的内部控制
      • 条件
        • 向注会提供工作条件
          • 提供并允许注会接触相关所有信息
          • 允许注会不受限制的接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
    • 管理层责任特点
      • 管理层或治理层对编制财务报表承担完全责任
      • 财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
      • 即使注会未发现重大错报，也不能减轻管理层合治理层对财务报表的责任
  • 预期使用者
    • 主要包含股东、债权人、证券监管机构等
    • 与注会关系
      • 注会可能无法识别所有使用审计报告的组织和人员
      • 审计报告收件人应尽可能明确为所有预期使用者
    • 与管理层关系
      • 审计意见主要是为管理层之外的预期使用者提供
      • 管理层可能是预期使用者，但不能是唯一的预期使用者
      • 管理层和预期使用者可能来自同一企业，但不意味着两者是同一方
• 财务报表
  • 审计对象
    • 财务报表审计中，审计对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量
  • 审计对象的载体
    • 财务报告（包括相关附注）
• 财务报表编制基础
  • 注会基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准
  • 注会无需评价标准适当性，只需评价标准对具体业务的适用性
• 审计证据
  • 通过实施审计程序获取的
    • 内部信息、外部信息
    • 以前年度审计获取的信息
    • 接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
  • 特性
    • 包括支持和佐证管理层认定的信息、也包括与之矛盾的信息
    • 有时信息的缺乏也构成审计证据
• 审计报告
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• 注会审计第一章 （依据2019年教材）