会计核算与监督

备考初级会计证书的小伙伴必备!经济法基础读书笔记来啦!下图对第二章会计核算与监督知识点进行了细致梳理，分为会计核算、会计方案管理、会计监督三大方面，赶快收藏学习吧!

第二章 会计法律制度

• 第二节 会计核算与监督
  • 一、会计核算
    • 1、会计核算基本要求
      • 依法建账
      • 实际发生的经济业务
      • 会计资料真实（内容、结果）完整（要素齐全）
        • 会计凭证
        • 会计账簿
        • 财务会计报告
        • 不得伪造变造
          • 无中生有
          • 篡改事实
      • 会计处理方法
        • 前后各期应当一致，不得随意变更
      • 会计记录文字
        • 中文（强制）
        • 同时使用民族文字或外国文字
      • 电算化必须符合法律规定
    • 2、会计核算内容
      • 款项和有价证券的收付
      • 财物的收发、增减和使用
      • 债权债务的发生和结算
      • 资本、基金的增减
      • 收入、支出、费用、成本的计算
      • 财务成果的计算和处理
      • 其他需要办理会计手续
    • 3、会计年度
      • 年度
        • 1月1日-12月31日
      • 半年度
      • 季度
      • 月度
    • 4、记账本位币
      • 人民币
      • 其他币种
      • 编制报表时应折算为人民币
    • 5、会计凭证和会计账簿
      • ⑴会计凭证
        • ①原始凭证填制要求
          • 不真实不合法→不予接受
          • 不准确不完整→退回
          • 有错误→应重开或更正处盖章
          • 金额有误→不得更正，必须重开
        • ②记账凭证填制基本要求
          • 经审核的原始凭证填制
          • 除部分转账业务、结账、更正错误外，都必须附原始凭证
      • ⑵会计账簿
    • 6、财务会计报告
      • ①四表一注一说明
      • ②对外提供
        • 单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人、总会计师，签名并盖章
        • 国有企业、国有控股等，至少每年一次公布财报
    • 7、账务核对及财产清查
      • ①账务核对
        • 账账核对
        • 账表核对
        • 账证核对
      • ②财产清查（账实核对)
        • 定期不定期
        • 全面局部
  • 二、会计档案管理
    • 1、概念
      • 有保存价值的会计资料，包括电子会计档案
      • 预算、计划、制度等文件属于文书，不属于会计资料
    • 2、归档
      • 会计凭证
      • 会计账簿
      • 财务会计报告
      • 其他：银行余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书（两银行、三清册、一税报、一意见）
    • 3、移交和利用
      • 移交
        • ⑴编制会计档案移交清册
        • ⑵交接电子会计档案
          • 准确性
          • 完整性
          • 可用性
          • 安全性
      • 利用
        • 查阅
        • 复制
        • 借出
        • 登记、严禁篡改和损坏
    • 4、保管期限
      • 永久
        • 年度财务报告
        • 会计档案把保管、销毁清册
        • 会计档案鉴定意见书
        • 一报一书两清册
      • 30年
        • 会计凭证
        • 会计账簿
        • 会计档案移交清册
      • 10年
        • 月度季度半年度财务报告
        • 银行余额调节表
        • 银行对账单
        • 纳税申报表
      • 固定资产清理后5年
        • 固定资产卡片
    • 5、鉴定和销毁
      • 鉴定
        • ①保管期满，形成鉴定意见书
          • 仍需保管，重新划定保管时间
          • 可以销毁
        • ②单位档案机构牵头，会计、审计、纪检监察等机构或个人共同审查鉴定
      • 销毁前
        • ①单位档案机构编制销毁清册
        • ②签署意见
          • 单位负责人
          • 会计管理机构负责人
          • 会计管理机构经办人
          • 档案管理机构负责人
          • 档案管理经办人
      • 监销
        • 一般档案
          • 档案机构+会计机构
        • 电子档案
          • 档案机构+会计机构+信息系统管理机构
      • 销毁后
        • 监销人在会计档案销毁清册签章，并报告单位负责人
      • 不得销毁
        • ①期满，未结清债权债务的原始凭证
        • ②涉及其他未了事项的原始凭证
        • 永久+钱+事
  • 三，会计监督
    • 1、单位内部监督
      • ⑴主体：会计机构、会计人员 对象（客体）：经济活动（合法、合理、有效）
      • ⑵要求
        • 违反→拒绝or纠正
        • 记录不相符→自行处理or上报处理
      • ⑶内部控制制度
        • 原则
          • 单位
            • 全面性
            • 重要性
            • 制衡性
            • 适应性
            • 成本效益
          • 小企业
            • 风险导向
            • 适应性
            • 实质重于形式
            • 成本效益
        • 措施
          • ①不相容职务分离控制
            • 授权批准→业务办理→会计记录→财产保管 ↓ ↓ 监督检查 稽核检查
          • ②授权审批控制
          • ③会计系统控制
          • ④财产保护控制
          • ⑤预算控制
          • ⑥运营分析控制
          • ⑦绩效考评控制
          • ①归口管理
          • ②单据控制
          • ③信息内部公开
          • 行有企无
          • 企有行无
    • 2、政府监督
      • ⑴主体：财政部门（国务院财政部+省级以上财政部派出机构+县级以上财政部） 客体：会计行为 财审税人证保→有关单位
      • ⑵内容
        • 是否依法设置会计账簿
        • 会计资料是否真实完整
        • 会计核算是否符合法律规定
        • 会计人员是否具备专业能力、遵守职业道德
        • 没有对税的监督
    • 3、社会监督
      • ⑴主体：注册会计师+任何单位或个人 客体：经济活动
      • ⑵审计报告
        • ①标准审计报告
          • Ⅰ、不含有“说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性左右的”无保修意见 Ⅱ、含“其他报告责任段”
        • ②非标准审计报告
          • 无保留意见审计报告
            • 强调事项段
            • 其他事项段
          • 非无保留意见审计报告
            • 重大无广泛性→保留意见
            • 重大且广泛性→是否有依据
              • 有依据→否定意见
              • 无依据→无法表示意见