房产税

房产税的基本内容

房产税

• 概述
  • 以房屋为征税对象，按房屋的计稅余值和租金收入为计税依据。
  • 特点
    • 1. 向房屋产权所有人征收的一种财产税。
    • 2. 属于财产税中的个别财产税
    • 3. 限于征税范围内的经营性房屋
    • 4. 区别房屋的经营使用方式规定不同的计税依据
• 征税范围、纳税人、税率
  • 范围：城市，县城，建制镇，工矿区，不包括农村。
  • 纳税人：产权所有人（受益人）
    • 1. 产权属于国家所有的，经营单位纳税。
    • 2. 产权属于集体和个人，由集体单位和个人。
    • 3. 产权出典的由承典人纳
    • 4. 产权人承典人不在房屋所在地的，由房产代管或使用人。
    • 5. 产权未确定及租典纠纷未解决的，有代管人或使用人。
    • 6. 无租使用房产管理部门免税单位及纳税单位的房产，由使用人缴纳房产税
• 减免优惠
  • 减免基本规定
    • 国家机关，人民团体，军队自用的房产。上述单位出租。以及非自身业务使用的不免
    • 国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。
    • 宗教寺庙公园名胜古迹自用的。
    • 个人拥有的非营业用的
  • 减免税特殊情况
    • 1. 企业办的各类学校，医院，托儿所，幼儿园自用的免
    • 2. 毁损破烂不堪的房屋在停止使用后可免
    • 3. 军队空余房产租赁收入暂免
    • 4. 基建工地临时性房屋施工期间一律免 施工结束后，交还或估价转让给基建单位的，在接受的次月起按规定征收
    • 5. 房屋大修导致连续停用半年以上的。大修期间免征。
    • 6. 房开企业建造的商品房在出售前不征。 但出售前房产已经使用或者出租，出借的商品房应征
    • 7. 对经营公租房所取得的租金收入免
    • 8. 按政府规定价格出租的公有住房和廉租房暂免
    • 9. 铁道部所属铁路运输企业自用的房产免征房产税。
    • 10. 中国人民银行总行所属分支机构自用的房产免
    • 11. 老年服务机构自用的房产免。
    • 12. 纳税单位 免税单位共同使用，各自使用的部分划分，分别征收或免征。
    • 13. 高校学生公寓免征。
    • 14. 对专门经营农产品的农产品批发市场，农贸市场使用的房产、地，免征房产税和城镇土地使用税。
• 税率
  • 从价计征：全年应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%
  • 从租计征：应纳税额＝租赁收入×12%、4%
• 税率
  • 从价计征：全年应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%
  • 从租计征：应纳税额＝租赁收入×12%、4%
• 计税依据
  • 对经营自用的房屋，计税余值（原值减一定比例）作为计税依据。
  • 原值：固定资产科目记载原价
  • 原值含不可分割设备或一般不单算价值的配套设施
  • 改扩建的增加原值
  • 更换配套设备的可扣除原设备价值
  • 具备房屋功能的地下建筑征收房产税。
  • 免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳。（区别无租使用）
  • 产权出典的，由承典人以房产余值缴纳
  • 房产原值包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款，开发土地发生的成本，容积率低于0.5的啊，房产建筑面积的2倍计算土地面积，并据此确定记入房产原值的地价。
  • 投资联营
    • 参与利润分配，共担风险按房产原值计税
    • 收取固定收入不担风险，租赁收入（不含税）计税
  • 融资租赁
    • 约定开始日期：次月起依据房产余值计征
    • 未约定开始日，合同签订次月起计征
  • 居民住宅区共有的经营性房产
    • 由实际经营的代管人或使用人缴纳
    • 自营的房产余值计征
    • 出租的按租金计征
• 计算
  • 地上建筑物
    • • 从价计征：全年应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%
      • 从租计征：应纳税额＝租赁收入×12%、4%
    • 中间发生用途改变的，分段计算。
  • 地下建筑物
    • 按原价的一定比例折价计算
• 征收管理
  • 发生时间
    • 生产经营之月起
      • 原有房产用于生产经营
      • 委托施工企业建设的房屋，对于验收前已经出租，出借或已经使用，新房应当在当月起计算。
    • 次月起
      • 自建房用于生产经营，自建的次月。
      • 委托施工企业建设的房屋，办理验收手续次月起
      • 购置新建房商品房交付使用之次月
      • 购置存量房，签发房屋产权证书之次月起
      • 出租出借为交付次月起
      • 房地产开发企业自用出租出借本企业建造的商品房，自房屋交付之次月起。
  • 纳税期限：按年征收，分期缴纳
  • 地点：房产所在地。