导图社区 第十章 借款费用
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本章介绍了财政预算相关法律制度。主要围绕财政预算的核心概念展开,包括预算的本质作为收支计划,以及预算法律制度涉及的主要内容,如国有资产、政府采购等。
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第十章 借款费用
概念
借款费用的范围
(1) 借款利息
(2) 折价或者溢价的摊销
(3) 借款发生的佣金、手续费等辅助费用
(4) 因外币借款而发生的汇兑差额
【高频干扰项】 发行权益性证券的佣金、手续费
资本化期间的确定
开始
1||| 资产支出已经发生(”钱已花“)
2||| 借款费用已经发生(”钱已借“)
3||| 必要构建或者生产活动已经开始(”已开工“)
同时满足 孰晚
暂停 (+同时)
1||| 非正常中断
正常
(1) 必要的安全检查
(2) 北方冰冻季节
(3) 南方梅雨季节等
必要或可预见
非正常
(1) 企业因于施工方发生了质量纠纷
(2) 工程、生产用料没有及时供应
(3) 资金周转发生了困难
(4) 施工、生产发生了安全事故
(5) 发生了劳动纠纷等
管理决策失误或不可预见
2||| 中断时间连续超过3个月
【高频干扰】累计达三个月(x)
停止
达到预定可使用或者可销售状态时
外币借款
外币专门价款
本金、利息
资本化
其他外币借款
费用化
计算
仅专门借款 (看借入规模)
计算模型
资本化利息金额=资本化期间专门价款的利息费用-闲置资金取得的投资收益
闲置资金收益=沉淀资金x沉淀时间x月投资收益率
账务处理
借:财务费用(费用化) 在建工程等(资本化) 应收利息/银行存款(闲置资金创造的收益) 贷:应付利息(分期付息)(到期一次还本付息)
仅一般规模 (看占用规模)
累计资产支出加权平均数(加权本金)x一般借款的资本化率(加权利率)
不需要考虑闲置资金收益的问题
具体计算
资本化利息
占用本金
资产支出加权平均数 =S(每笔资产支出金额x当期所占用的天数/当期天数
平均利率
所占用一般借款的资本化率(按总规模计算) =一般借款利息之和¸一般借款本金之和
此处为简化公式
费用化利息=一般借款全部利息费用-资本化利息金额
借:财务费用(费用化) 在建工程等(资本化) 贷:应付利息(分期付息)(到期一次还本付息)
每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息费用金额
多次考核
同时占用专门借款和一般借款
”先专门,后一般“;再按上述计算模型分别计算即可