资产负债表日后事项

2023会计中级考试，会计实务备考导图。风格简约，内容易读，帮你理清思路的同时标注重难点；让你事半功倍，学习更高效，轻松拿下中级证书，加油！持续更新中……

资产负债表日后事项

• 1. 概念
  • 日后期间
    • 自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止
  • 日后事项
    • 定义
      • 资产负债表日（每年12月31日）至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项
    • 类型
      • 调整事项
      • 非调整事项
    • 调整事项判断流程
      • 1. 是否发生在日后期间
      • 2. 对财务报表产生有利或不利影响
      • 3. 交易或事项在资产负债表日或之前是否存在
      • 【调整事项辨析核心】 日期间+在资产负债表日或以前已经存在
• 2. 相关事项的区分
  • 非日后事项
    • 并非发生于日后期间、相关事项无有利或不利影响
  • 日后事项
    • 常见调整事项
      • 资产负债表日后诉讼案件结案
      • 在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
      • 资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入
      • 资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错
        • 差错实际上属于日后调整事项之一
    • 常见非调整事项
      • 1||| 资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；
      • 2||| 资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；
      • 3||| 资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；
      • 4||| 资产负债表日后发行股票或债券以及其他巨额举债；
      • 5||| 资产负债表日后资本公积转增资本；
      • 6||| 资产负债表日后发生巨额亏损；
      • 7||| 资产负债表日后发生企业合并或处置子公司；
      • 8||| 资产负债表日后，企业利润分配方案中你分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润等。
      • 在资产负债表日或以前并不存在
• 3. 会计处理原则
  • 调整事项
    • 需要调整账务
      • 涉及损益
        • 通过“以前年度损益调整”科目核算
          • 调整完毕结转至“留存收益”
      • 不涉及损益
        • 直接调整相关会计科目
      • 涉及利润分配
        • 直接通过“利润分配—未分配利润”科目核算
    • 需要调整报表
      • 但不包括现金流量正表和资产负债表中的“货币资金”项目
        • 多次考查
  • 非调整事项
    • 不调整报告年度的账务处理和财务报表
    • 重要的非调整事项在附注中加以披露
• 4. 具体调整事项
  • 诉讼结案
    • 非涉税处理
      • （1） 调赔款
        • 借：预计负债（原已确认金额） 贷：其他应付款（实际判决金额） 差额：以前年度损益调整—营业外支出
      • （2） 付赔款
        • 借：其他应收款 贷：银行存款
    • 涉税处理
      • （3）转递延
        • 借：以前年度损益调整—所得税费用 贷：递延所得税资产（转回已确认金额）
      • （4）调当期
        • 借：应交税费—应交所得税（实际判决金额x税率） 贷：以前年度损益调整—所得税费用
    • 转余额
      • 借或贷：以前年度损益调整（反方向结转累计余额） 贷或借：盈余公积、利润分配—未分配利润
  • 报告年度已存在的减值事项
    • 非涉税处理
      • 借或贷：以前年度损益调整—信用减值损失 贷或借：各类减值准备
    • 涉税处理
      • 借或贷：递延所得税资产 贷或借：以前年度损益调整—所得税费用
        • 税法不认可非实际损失 故仅能调整递延所得税
    • 转余额
      • 借或贷：以前年度损益调整（反方向结转累计余额） 贷或借：盈余公积、利润分配—未分配利润
  • 销售退回/销售折让
    • 非涉税处理
      • （1） 调收入 （销售退回/折让）
        • 借：以前年度损益调整—主营业务收入等 贷：应收账款（价款为结算） 其他应付款（价款已结算）
      • （2） 调成本 （销售退回）
        • 借：库存商品 贷：以前年度损益调整—主营业务成本等
          • 折让不涉及此分录
    • 涉税处理
      • （1） 调当期 （汇算清缴前）
        • 借：应交税费—应交所得税（实际减少利润x税率） 贷：以前年度损益调整—所得税费用
      • （2） 调递延 （汇算清缴后）
        • 借：递延所得税资产 贷：以前年度损益调整—所得税费用
    • 转余额
      • 借或贷：以前年度损益调整（反方向结转累计余额） 贷或借：盈余公积、利润分配—未分配利润
  • 财报舞弊或差错
    • 按差错更正思路进行调整