预算管理

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预算管理

• 1. 预算管理概述
  • 预算分类
    • 1||| 内容
      • 经营预算——销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等
      • 专门决策预算——主要是投融资决策预算
      • 分预算（辅助预算）
      • 财务预算——资金预算、预计资产负债表、预计利润表
        • 总预算
    • 2||| 时间
      • 短期预算——预算期在1年以内（含1年）
      • 长期预算——预算其再1年以上
  • 管理组织
    • 1||| 董事长
      • 对企业预算管理负总责
    • 2||| 预算委员会
      • 审批预算管理制度、政策，审议年度预算草案或预算草案或预算调整草案并报董事会机构审批，监控、考核本单位的预算执行情况并向董事会报告
    • 3||| 财务管理部门
      • 具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议
    • 4||| 各职能部门
      • 具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作
• 2. 编制方法
  • （1） 出发点
    • 增量预算法
      • 以历史期实际经济活动及其预算为基础，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算
      • 优点
        • 编制工作量小
      • 缺点
        • 可能导致无法有效控制无效费用的开支，使得不必要开支合理化，造成浪费
    • 零基础预算法
      • 以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡形成预算
      • 适用范围
        • 适用各项预算，特别是不经常发生的预算或预算编制基础变化较大的预算
      • 优点
        • 不受历史不合理因素影响，更贴近预算期企业经济活动需要
        • 有利于控制预算
      • 缺点
        • 工作量较大、成本较高
        • 准确性受企业管理水平和相关数据标准影响较大
  • （2） 业务量
    • 固定预算法
      • 指以预算期内某一业务量（是指企业产量、销售量、作业量等预算项目相关的弹性变量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动
      • 优点
        • 编制相对简单，也容易使管理者理解
      • 缺点
        • 适应相差、可比性差
    • 弹性预算法
      • 分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源（y=a+bx)
      • 适用范围
        • 适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算
      • 优点
        • 考虑了预算期可能的不同业务水平，更贴近企业经营管理实际情况
      • 缺点
        • 编制工作量大
        • 需要主观判断，会影响预算的合理性
  • （3） 时间期限
    • 定期预算法
      • 以固定的会计期间（如日历年度）作为预算期
      • 优点
        • 预算期与会计期对应，对比实际数与预算数，有利于对预算执行情况进行分析和评价
      • 缺点
        • 缺乏长远打算，导致短期行为
    • 滚动预算法
      • 按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进
      • 分类
        • 逐月滚动
        • 逐季滚动
        • 逐年滚动
      • 优点
        • 动态反映市场，有效指导营运，强化预算的决策与控制职能
      • 缺点
        • 工作量较大
        • 管理层感到不稳定，执行者无所适从
• 3. 预算编制
  • 经营预算
    • （1） 销售预算
      • 1||| 是整个预算的编制起点
      • 2||| 现金收入=当期销售收入x当期销售当期收现百分比+前期销售收入x前期销售收入本期收现百分比
      • 3||| 期末应收账款余额=当期销售收入x档期销售当期末收回百分比
    • （2） 生产预算
      • 1||| 唯一只涉及实物量指标，不涉及价值量指标的预算
      • 2||| 以销售预算为基础编制
      • 3||| 预算生产量=预算销售量+预计期末产成品存货-预计期末产成品存货
    • （3） 直接材料预算
      • 1||| 以生产预算为基础编制
      • 2||| 预计材料采购量=生产需用量+期末存量-期初存量
      • 3||| 应付账款金额=预计材料采购量x材料单价x未来支付比例
    • （4） 直接人工预算
      • 1||| 以生产预算为基础编制
      • 2||| 人工总成本=人工总工时x每小时人工成本，其中，人工总工时=预计产量x单位产品工时
    • （5） 制造费用预算
      • 1||| 变动制造费用——以生产预算为基础编制
      • 2||| 固定制造费用——需要逐项进行预计，通常不是以生产预算为基础，与本期产量无关
    • （6） 产品成本预算
      • 1||| 销售、生产、直接材料、直接人工、制造费用预算的汇总，不直接涉及现金收支
    • （7） 销售及管理费用预算
      • 1||| 销售费用——预算以销售预算为基础编制
      • 2||| 管理费用预算——一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整
  • 财务预算
    • （1） 资金预算
      • 1||| 以经营预算和专门决策预算为依据编制（不涉及生产预算和产品成本预算）
      • 2||| 可供使用现金=期初现金金额+现金收入
      • 3||| 现金余缺=可供使用现金-现金支出 期末现金余额=现金余缺+现金筹措-现金运用
      • 4||| 若涉及短期借款利息（本期期末的借款或还款均不会影响本期利息）； 规定每期定期期末支付利息：利息=（上期期末借款余额+本期期初新增借款额）x利息率x借款期限
    • （2） 预计利润表
      • 1||| 编制依据：各经营预算、专门决策预算和资金预算
      • 2||| “所得税费用”项目的金额使预算估计的数，不是根据“利润总额”乘以所得税税率计算出来的
    • （3） 预计资产负债表
      • 1||| 结合计划期间各项经营预算、专门决策预算、资金预算和预计利润表进行编制
      • 2||| 编制全面预算的终点