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《公共经济学（财政学）》读书笔记
《公共经济学（财政学）》是2006年3月上海财经大学出版社出版的图书，作者是蒋洪。
编辑于2020-12-02 21:28:01- 相似推荐
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公共经济学
第一章 公共经济学导论
第一节 公共经济学的基本课题
一、特殊视角
公共经济学研究政府。政府的活动通过他的组织体系来进行，这个组织体系称为公共部门
公共经济学将整个国民经济看成”公“和”私“两大部分
二、研究的问题
（一）实证分析
理论实证分析
经验实证分析
（二）规范分析
第二节 政府的组织体系
一、公共部门
公共部门
政府部门
机关
事业单位
公共企业部门
金融公共企业
非金融公共企业
一个社会中属于政府所有使用公共财产和公共资金，在一定程度上，贯彻和执行政府意图的实体都属于政府的组织体系，人们通常将这一组织体系总称为公共部门
机关
事业
企业单位
从横向看每一级政府可被分为不同部门
从纵向来看，政府可被分为若干层次
中央政府
各级地方政府
国民经济中与公共部门相对的概念是私人部门
个人
家庭
私人所拥有的企事业单位
二、政府部门和公共企业部门
（一）政府部门
（二）公共企业部门
（三）公共经济学的视角
第三节 公共部门的收入和支出
一、公共收入
（一）税收
税收是政府依据其行政力强制性的、无偿地取得收入的方式
（1）强制性
（2）无偿性
（3）收入性
（二）价格或使用费
政府通过收费来取得收入
（三）公债
政府通过信用进行融资的方式
（1）自愿性
(2)有偿性
二、公共支出
（一）按支出效益时间性分类
经常性支出
是维持政府部门的正常运转而进行的支出，这类支出所产生的效益只对本期产生影响
资本支出
公共部门中有些支出只是价值形式的转换，支出的资金形成了某种式的资产，这些资产可能会在未来的一段时间内发挥起作用
（二）按支出的回报性分类
购买支出
是政府用于购买商品和服务的支出，它的基本特点是政府支出是有回报的，它以市场交换的方式换取了相应的产品或服务
转移支出
是公共部门无偿的，将一部分资金的所有权转让给他人所形成的支出
（三）按支出的经济性质分类
行政管理支出
国防支出
社会公共服务支出
社会保障支出
经济建设支出
三、隐性收支
（一）税式支出
是指以税收优惠的方式进行的支出
（二）公共定价
是指政府通过其权利规定交易价格
（三）政府担保
是指政府正式承诺在被担保的经济实体不能履行偿还责任的时候替它承担这一责任
（四）公共管制
是指政府依靠其行政权力对经济实体的行为做出约束性规定
（五）预算外和体制外收支
是指政府不反映在预算收支账户上的收支
第四节 公共部门的经济活动
一、消费和交换
1.公共提供形式
是指政府免费的向消费者提供产品和服务
2.市场提供形式
是指消费者用自己的收入，通过购买的方式来取得消费品
3.混合提供形式
是指公共提供形式和市场提供形式的混合
二、生产
1.公共生产
是以政府为生产资料所有者的生产，其组织形式是政府所属的行政、事业单位和企业
2.私人生产
是以私人生产资料所有主要的生产方式
3.混合生产
三、分配
第一种分配问题讨论的是社会产品或收入，在公与私之间的分配，这个问题的本质上是属于资源配置问题
另一种分配问题讨论的是社会产品在个人之间的分配，表现为各社会成员占有或享有社会产品的相对份额
第二章 公共经济政策目标
第一节 资产配置与收入分配
资源配置
资源配置是指社会使用现有资源的方式
收入分配
收入分配是指社会产品在不同的社会成员及经济主体之间的归属
第二节 效率
一、帕累托效率
帕累托改进
某种资源配置状态在经过调整之后，社会中的一些人的状况得到改善，而其于人的境况至少没有变坏，那么我们就认为调整后的资源配置状态优于整前的资源配置状态，我们把符合这一性质的调整称为帕累托改进
帕累托最优
如果某种资源配置状态，任何可行的调整都无法使调整后的某一些人的状况变好，而其他人的境况至少不变坏，我们就把这种资源配状态称为帕累托最优或帕累托效率
二、生产效率
三、交换效率
四、产品组合效率
第三节 公平
一、公平的含义
规则公平
起点公平
结果公平
二、公平的衡量
贫困指数
基尼系数
第四节 公平与效率的权衡
一、公平、利率与社会福利
二、可供选择的社会状态
三、社会福利函数
四、无知的面纱
第三章 政府与市场
第一节 市场机制
一、完全竞争市场
（一）完全竞争市场的运行结果
1.市场的生产效率
产品X的要素边际替代率等于产品Y的要素边际替代率，并且等于预算约束线的斜率
2.市场的交换效率
消费者甲的产品边际替代率等于消费者乙的产品边际替代率，并且等于预算约束线的斜率
3.市场的产品组合效率
生产者的产品边际转换率 ＝消费者的产品边际替代率
（二）福利经济学的基本定理
第一定理：在完全竞争的市场条件下，经济运行的结果必定符合帕累托效率。
第二定理：任何一种符合帕累托效率的资源配置状态都能通过完全竞争市场来实现
二、市场缺陷
（一）第一类市场缺陷：现实经济违背了完全竞争市场的假设前提
1.市场失灵
2.公共产品
3.外部效应
4.信息失灵
5.交易成本
6.宏观经济失调
（二）第二类市场缺陷：完全竞争市场运行结果本身的缺陷
1.偏好不合理
2.收入分配不公
第二节 政府机制
一、理想的政府
充分信息
现有一切资源的种类以及各种资源的数量。
所有不同产品的生产技术
所有不同个人的偏好
能够以比市场条件下更低的成本得到这些信息
一心为公
计划的制定者是全心全意为人民服务的，唯一目标是满足人民群众的愿望和要求
计划的制定者毫无私心杂念，每一个人都不计较个人得失地去完成计划
具有合理的偏好体系
二、政府缺陷
（一）信息失灵
1.不通过市场交换，消费者对不同产品的显示偏好难以显示出来
2.计划体制中的个人利益作用将使信息的获得受到很大的影响
（1）搜集信息的动力不足
计划体制缺乏搜集信息的激励机制
（2）信息污染
基层单位为维护自身利益往往对信息进行筛选，造成信息的扭曲
（3）信息滞后
计划体制层次重叠，信息传递链较长，阻碍信息的传递速度，造成信息滞后
（二）公共决策中的经济人行为——政府的根本性缺陷
在现实中，计划的制定者和执行者都是具有自身利益和偏好的个人。他们可能在一定程度上像在市场活动中一样具有经济人的行为特征，即在自己能力所及的范围内最大限度地追求自身利益。
1.计划制订者的长官意识
2.计划执行者的以权谋私
（三）公共决策程序的缺陷
偏好取向无规律
判断是非的标准不稳定
第三节 混合经济
一、不同政策的思想基础
机械论：个人是社会活动的真正主体
有机论：社会是一个自然的有机体，个人是社会的一部分
主要分歧
1.本位论
机械论：个人主义
有机论：集体主义
2.价值标准
机械论：消费者主权
有机论：家长主义
3.福利的衡量
机械论：人的福利只与他拥有和享有的产品或服务有关，取决于人与自然的关系
有机论：强调人与人之间利益的相互联系
二、财政思想简史
三、混合经济中的政府职能
（一）资源配置职能
（二）收入分配职能
（三）宏观经济学职能
第四章 政府与消费
第一节 公共产品
一、公共产品的性质
非竞争性
即消费者消费产品时并不影响其他消费者同时从该产品中获得利益
非排斥性
即在产品消费中很难将其他消费者排斥在该产品的消费利益之外
公共产品的非竞争性和非排斥性源自于产品的不可分割
二、公共产品的消费方式
公共产品一般采用公共提供的方式进行消费
非竞争性说明增加一个人消费的边际成本为0，由于价格取决于边际成本和边际收益的交点，所以产品的边际收益为0，导致私人不愿提供公共产品
导致了公共产品和私人产品的组合不合理，导致效率损失
非排斥性导致了“搭便车”的现象，消费者将不再通过购买显示自己的偏好，导致市场偏好显示机制消失
三、公共产品的最适规模
社会边际效益等于社会边际成本、个人边际效益等于个人边际成本
第二节 私人产品
一、私人产品的性质
竞争性
排斥性
私人产品的竞争性和排斥性源自于产品的可分割性
二、私人产品的消费方式
由市场提供
可能性：私人产品的竞争性和排斥性使得它可以通过出价竞争的方式来排斥部分消费者，具备了市场提供的条件
必要性：私人产品由市场提供，消费者必然要权衡付款代价和消费利益之间的关系
三、政府干预私人产品消费方式的原因
（一）纠正不合理的消费偏好
优值品，即消费者对其效用评价低于该产品应有的效用评价，例如安全带
（二）对公平的关注
市场分配的结果时不公平的，为了保障社会上较差阶层的基本生活，政府干预是必要的
第三节 混合产品
一、混合产品的性质
第一类 非竞争性和非排斥性不完全的产品，如教育、卫生、科技等
第二类 具有排斥性和一定范围非竞争性的产品，如桥梁、公园、博物馆、图书馆等拥挤产品
二、非竞争性和非排斥性不完全产品的消费方式
部分公共提供
弥补了市场提供所损失的效率，购买者利益和社会利益均实现最大化
三、具有排斥性和一定范围非竞争性产品的消费方式
公共提供
市场提供
在征税成本与税收效率损失既定的情况下，这类混合产品消费方式的取舍主要由收费管理的难易程度和产品的需求弹性来决定。当收费管理比较困难，需求弹性比较大时，可考虑采用公共提供的方式。繁殖，可考虑采用市场提供的方式。
四、拥挤产品的消费方式
拥挤产品时排斥性和一定范围非竞争性产品的一种特例
当消费未超出饱和界限时，产品具有非竞争性；当消费趋近甚至超过饱和界限时，产品会失去非竞争性，甚至产生外部成本，导致资源的非有效配置。可行的方式是，对拥挤产品的消费实行收费。
五、混合产品最适规模
第五章 政府和生产
第一节 垄断
一、垄断的效率损失
二、垄断的鉴别
（一）潜在竞争者
（二）替代品
（三）产品的流动性
三、垄断的治理
（一）向垄断企业征收超额的税收
（二）公共定价
（三）反垄断立法
四、自然垄断
第二节 生产中的外部成本
一、外部成本的效率损失
二、解决外部成本问题的市场化方法
”科斯定理“产权明晰
在下述条件下科斯定理才是可行的：１）所涉及的当事人较少；２）所受到的影响具有一定的可排斥性
三、政府对外部成本的干预方式
（一）庇古税
（1）向每单位产品征收一个给定的税额，这个税额根据编辑外部成本地价值量来指定
（2）直接向外部成本本身征税
（二）公共管制
第三节 生产者与消费者之间的信息不对称
一、信息不对称地效率损失
二、解决信息不对称问题的方式
1.信息管制
2.质量管制
3.资格管制
三、公共管制可能出现的问题
1.政府机构的低效率
（1）政府机构主要依赖财政拨款取得资金来源，它的生存不依赖于它的服务对象
（2）政府机关的另一个显著特点是具有垄断的权力
（3）政府机构提供的服务投入产出关系很难确定
（4）政府机构的决策是一种公共决策
2.管制者的偏好缺陷
3.以权谋私
第四节 生产者的盲目性
一、集中计划的公共生产
二、市场竞争的公共生产
（一）所有者之间的关系
（二）社会关系这与所有者之间的关系
（三）所有者与经营者之间的关系
第六章 政府与分配
第一节 公共提供与收入再分配
一、税收与收入分配
二、公共产品的公共提供
已经达到一定收人水平或者解决了温饱问题的人， 会对公共产品有较强的需求， 而且这种需求， 即对公共产品的边际效用评价会随着个人或家庭收人水平的提高而提高。而低收人的人最需要的是衣、食、住、行等生活基本条件， 这些都是私人产品。在解决这些问题之前， 他们对公共产品的需求非常有限。从这一观点来看， 收人越高， 对公共产品的效用评价就越高， 他们从公共产品提供中得到的效用也就越大
三、混合产品的公共提供
外部效益部分政府出钱（通过税收补偿）。内部效益部分个人出钱（消费者付费补偿）
若要使混合产品提供实现收入再分配的目标：收费标准应低于内部边际效益。即政府出的部分大于外部边际效益，个人所出的部分小于 内部边际效益。
四、私人产品的公共提供
如果补贴的是收入需求弹性大的产品，那么收入水平越高的人所得到的好处占其收入的比例就越大，而低收入的人所得到的好处占其收入的比例就越小；补贴产品的收入需求弹性小的情况则相反。
第二节 公共生产与收入再分配
一、集中计划的公共生产
在集中计划的公共生产体制中，原则上个人收入实行按劳分配，各人之间的收入差距只是体现为劳动能力的差别
二、市场竞争的公共生产
理论上市场竞争的公共企业兼有公共生产与私人生产的优点。利润动机会使企业尽力降低成本，生产市场所需要的产品，从而实现效率；另一方面，由于生产资料是公有的，利润可以为全体社会成员共同享有，从而实现公平
实践中，市场竞争的公共生产对分配的影响最终取决于公共企业利润的归属。由于公共企业的经理人员谋求私利的动机、所有者与经营者之间的信息不对称以及所有者的虚位等原因，公共企业的利润会被公共生产体系中的各级管理者瓜分，造成严重的收入分配不公
第三节 社会保障与收入再分配
一、社会保障体系与人际分配
造成收入分配差距的主要原因：
（1）个人所拥有的生产要素的数量和质量不同
解决方法：社会救济
（2）个人偏好不同
解决方法：强迫储蓄
（3）不可预见的因素
解决方法：社会保险
（一）社会救济制度
社会救济：政府通过社会保障体系向高收入者征收社会保障费（强制性，无偿性），政府将这一收入无偿转让给低收入者。其实质是让高收入的人去保障低收入的人的生活。
救济的形式有货币救济和实物救济。当低收入者的收入偏好合理时，直接的货币救济比等量价值的实物救济效率更高。
（二）强迫储蓄
强迫储蓄：让每个人去保障自己的生活，不具有收入再分配含义，但有助于实现公平。
相对于用救济的办法来解决这一问题，强迫储蓄可以避免让相同收入人群中的理智个人被迫去救济那些做出不当选择的个人。
（三）社会保险
为了防止社会成员在现在与未来的安排上选择不当而造成贫困，政府强制地要求社会成员将现在的一部分收入存入政府的社会保险帐户，并为之管理这笔资金以供未来使用。
社会保障体系的再分配功能取决于个人的支付与收益的背离程度 社会救济：完全背离 强迫储蓄：完全对等 社会保险：不完全对等 收入再分配功能越强，对效率的损害就越大。
二、社会保障与代际分配
社会保障有三种分配制度：
现收现付制
下一代人承担了本代人的养老金
受益者：养老保险初创时期已退休或接近于退休的人。
受损者：取决于这个过程是否中断。不中断，就没有什么损失；中断，已经退休或者接近于退休的人会受到损失
部分基金制
完全基金制
用本代人自己的养老缴款来支付他们自己退休后的养老金
第七章 公共选择
第一节 公共选择的民主基础
一、公共决策民主基础的理论逻辑
二、若干对公共决策民主制的挑战论点
三、关于财政决策民主基础的说明
第二节 简单多数规则
一、多数规则的效率与公平
在简单多数规则下，集体决策以多数人的偏好为依据：一个备选对象是否能得以通过，要看其能否获得半数以上投票者的支持。
二、多数规则、多数暴政与低效率
由于集体决策是以多数人的偏好为转移的，少数人的偏好不可避免地会受到忽视，而形成多数对于少数的暴政或者歧视
简单多数规则还可能存在于偏好强度没有得到显示的资源配置方面的低效率问题
三、集体决策规则的修正和调整
数规则存在的问题并不等于其应该完全被否定和摒弃
第三节 一致同意规则
一、一致同意规则对多数规则问题的克服
从简单多数规则可能使得非生产性议案得以通过而引致的低效率问题来说，一致同意规则有其内在的合理性。
就简单多数规则所存在的多数歧视和暴政而言，在一致同意规则之下，这一不公平问题能够得以避免。
一致统一规则本身具有权威性和公平性，并可以实现资源的有效配置
二、一致同意规则的运行及其问题
在集体决策过程，由于偏好差异等各方面的原因，相关个体要形成一致的看法是很难的
在有的情况下，比如说人数众多或分歧较大，集体甚至无法达成一致协议。战略性行为及其引致的决策成本严重制约了一致同意规则的应用
三、作为妥协的受限多数规则
维克塞尔的修正：建议采用介于75%~90%之间的受限多数规则，或者相对的一致同意规则
布坎南和图洛克对维克塞尔的思想做出进一步发展：在集体决策规则制定的立宪阶段，个体将需要在外部成本与决策成本之间进行权衡
第四节 其他多数规则形式
一、最多票数规则
在多元被选对象的情况下，选择被最多的人所支持的备选对象具有一定合理性
潜在问题：得以选择的备选对象尽管获得最多人数支持，但可能在大多数人的偏好排序中靠后
二、孔多塞标准
在这样的机制下，获得选择的议案或者候选人需要在两两比较中，都能获得多数人的支持
孔多塞规则倾向于选择中位数投票者所指出的备选对象
在某些偏好结构下，孔多塞胜者可能不存在。集体决策存在投票循环
三、基于淘汰的多数规则
黑尔机制
选民对备选对象排序1，2，3，被最少人排在首位的淘汰，再1，2选择，选票多位为胜
库姆斯机制
选民对备选对象排序1，2，3，被最多人排在末位的淘汰，再1，2选择，选票多位为胜
四、波尔达计票
针对孔多塞准则所存在的循环问题，有学者提出了基于个体打分和赋值的加权排序投票方法。其中，波尔达计票是最具代表性的
在个体偏好得以给定的基础上，波尔达计票方法会对所有备选对象给出一个完整的排序
第八章 公共支出的成本-收益分析
第一节 公共支出成本—效益分析方法概述
一、成本—效益分析的一般步骤和共同特点
明确各种备选计划或项目的内容； 确立各种方案所需的投入要素数量和将会实现的产出数量； 对各种投入与产出的成本和效益进行评估； 加总所有的成本和收益并进行比较分析，做出是否投资的决策
二、公共支出成本—效益分析的特点
成本和效益都是通过货币（价格）形式来计量。 将成本或效益进行贴现，使得成本和效益在同一时间基础上进行比较
第二节 公共支出成本—效益分析的评价标准
一、净效益现值标准
这一标准是将公共支出项目未来各年的成本和效益折算成现值，然后根据净效益现值大小来作为判断是否投资的标准
二、内部报酬率标准
这一标准是指利用使未来各年效益现值之和与成本现值之和相等的那个贴现率作为判断是否投资的标准
净效益法和内部报酬法有时结果矛盾
三、效益—成本比标准
这一标准是运用效益现值与成本现值之比作为判断是否投资的标准
效益—成本比就被定义为B/C
第三节 公共支出的贴现率
一、贴现率的重要意义
（1）从上表可以看出，不同的贴现率r有不同的NPV和不同的B/C值，r上升， NPV和B/C的值均下降，但年限不同的项目下降幅度不同。 （2）不同的r产生不同的项目决策。 （3）较低的r倾向于长期的项目，较高的r倾向于短期的项目
二、贴现率与市场利息率
对消费者，现在的货币要高于将来的货币 （1+ ρ ） ，ρ为时间偏好。 对生产者，现在1单位的投资将来可以收益（1+r），r为投资边际生产力。 在完全竞争均衡状态下ρ=i=r 利息率有存款利率、贷款利率、政府公债利率
三、影响公共支出贴现率的主要因素
1）所得税下的资金效益率公共投资的贴现率可以适当低于民间投资的效益率。（2）后代人的利益（3）资本积累所带来的技术进步等正的外部效应
结论： （1）公共支出的贴现率要采用社会贴现率，而不是市场贴现率 （2）如何选择社会贴现率由政府决定 （3）社会贴现率应该低于市场贴现率
第四节 公共支出效益和成本的测定
一、公共支出效益的测定
公共支出的效益就是指用货币衡量的、由公共支出项目实施所带来的消费者效用的增加
（一）消费者直接消费所产生的效益
（二）消费者间接消费所产生的效益
（三）时间的节约和外部效果
（四）关于重复计算和从属性效应的问题
二、成本衡量时需考虑的因素
成本首先包括项目范围内所产生的基建、维修和经营等方面的投入，通常被称为内部成本。 有些公共支出项目还会产生由该项目引起的、却不由项目本身承担的成本，即外部成本。 计算成本时应该考虑的是社会机会成本
三、影子价格
影子价格（shadow price）是指商品市场价格背后的、真正反映社会边际成本的价格。 寻找影子价格是一件十分困难的事情，但在一定条件下，可以通过市场价格来估算。 在一定的市场条件下，影子价格的选择取决于经济对对公共支出项目所作出的不同反应。
第五节 不确定性、收入分配与成本—效益比较分析
一、不确定性与期待值
不确定性，又称风险，是指决策的实际结果可能偏离它预期结果的程度。 项目投入产出价格、市场需求、自然条件和社会经济环境的便会都会给公共项目带来不确定性。 期待值是用来表示伴随有不确定性的公共支出项目的成本或效益的概念，指成本或效益在各种不确定主体的确定值的加权平均值
二、确定性等值与风险升水
确定性等值，是指消费者愿意与该项目产生的不确定结果相交换的一个确定的收入额。 项目的期待收入与确定性等值之间的差额是人们为了消除风险而愿意牺牲的金额，称为风险升水。 有经济学家认为公共支出项目的确定性等值近似于期待收入值。
三、成本效益分析与收入分配问题
四、将收入分配因素纳入成本—效益分析中的方法
第六节 成本—效益分析方法的局限性及其成本效果法
局限性： 公共项目的成本和效益，尤其是外部成本和外部效益的衡量困难。 社会贴现率选择的主观性和随意性，使得成本-效益分析失去了本质上的客观性。 收入分配的公平性问题。
成本效益分析法是通过考察为实现同一个目的的各种备选项目，确定其中成本最低的方案作为可选项目的方法。
第九章 国防支出与行政管理支出
第一节 国防支出
一、国防提供的方式
由政府组织公共生产并进行公共提供
由私人组织生产并和政府采购制度相结合来进行公共提
二、国防支出的效率
国防支出的效率是指在一定的国防经费支出的约束下，如何取得最高的国防效能。在国防建设中，不仅要注意投入的数量，更要重视产出的质量。为提高国防支出的效率，有必要对每一项国防支出的项目进行成本—收益测算，形成具体的决策。通过成本收益分析，可以适当调整国防建设中的一系列比例关系，使国防资源得以适当地配置
三、国防支出的规模
原则上讲，国防支出占财政支出的比例应该有一个适合各国国情的度
四、国防支出的经济效应
国防支出除了达到一国的政治、军事目的之外，作为一项纯公共品，还会对一国的经济产生一些特殊的“外部效应”
带动高新技术的发展，促进生产力水平的提高
拉动一国的需求，刺激经济发展
第二节 行政管理支出
一、行政管理支出的意义
行政管理支出是政府为行使其最基本的职能所必须花费的一项支出。包括政府各级权力机关、行政管理机关、司法检察机关和外事机构等政府部门履行职能所需的经费政府最基本职能：保护产权行政管理费是一国为维护市场经济正常运行、维持国家政权存在、开展对外交往等必要的经费
二、行政管理支出要保持的几个比例关系
行政管理支出与经济增长的比例
行政管理支出若严重滞后于一国的经济增长速度， 则会影响到政府行政管理职能的发挥； 行政管理支出增长过快而远远高于一国的经济增长速度， 则势必会超出一国经济所能承受的负荷， 导致国力下降。这些都不是政府所愿意看到的
行政管理支出占财政总收支的比例(中国10—20%，美国2—3%)
从财政支出的情况看， 行政管理支出往往是财政支出增长的动因，财政支出范围的扩张反过来影响行政经费的增长， 两者呈相互推动螺旋形盘升。
行政管理支出与经济建设支出的比例
财政支出总量是一定的，行政管理支出增加必然导致经济建设支出减少，导致经济放缓
三、行政管理支出与政府行政效率
行政管理费用是政府在履行其职能过程中所耗费的社会资源，是全社会成员必须负担的社会成本。 在政府所能提供的服务数量和质量一定的情况下，行政管理费用即成本是决定政府效率的重要因素。
影响政府行政费用的主要因素：国家行政管理机构的规模日渐膨胀缺乏财务预算约束机制及事后的收益成本评价体系
第十章 教科文卫支出
第一节 教科文卫支出的性质与内容
一、教科文卫支出的意义和性质
科教文卫支出，是指国家财政用于科学、教育、文化、卫生、体育、通讯、出版、广播等事业单位的经费支出
科教文卫支出的性质
科教文卫等事业单位与企业单位性质的异同
活动的目的不同 资金运动形式不同 都要向社会公众提供一定的产品
科教文卫支出兼有社会消费性和非生产性特征
二、教科文卫支出的内容
按支出的部门划分
文化事业费、教育事业费、科学事业费、卫生事业费、体育事业费等等
按支出的用途划分
人员经费支出
公共经费支出
第二节 教育支出
一、政府对教育的干预
教育不是纯公共产品，政府之所以对教育事业大力支持，主要原因有
教育的效益外溢 教育是一种优值品 教育的间接性和迟效性要求政府承担一定的责任 出于对公平的考虑 资本市场的不完全性
二、教育的消费方式、生产方式和资金筹集
政府制定公共教育政策的关键在于从各种层次的教育服务中识别哪些服务应由政府承担；哪些应在政府补贴的基础上由市场承担；哪些应完全由市场承担，政府只适当地进行市场管制。 基础教育、中等教育和高等教育义务教育与非义务教育公立学校与私立学校
三、我国教育支出的现状及其政策选择
（一）我国教育支出的现状与存在的问题
1.政府用于教育投资支出的力度不足
2.教育支出结构有待进一步完善
（1）我国三级教育之间的公共教育投资分配比例不尽合理
（2）我国的教育投入存在着区域性的差异和不平衡
（二）我国教育支出的政策选择
加强政府在教育投资上的主体地位和主导作用 合理界定重要与地方政府提供教育的事权和支出责任 调整教育资金的分配结构 逐步缩小地区间教育发展的差异 发行教育公债，保证财政对教育的稳定支出
第三节 科学研究支出
一、政府对科学研究的干预
科技是第一生产力，是推动经济发展的内在因素 科学研究高风险、投资规模大、投资周期长 许多科学研究具有很强的外部性 市场无法对科研人员的付出作出合理的价值评价
二、科学研究的消费方式、生产方式与资金筹集
从科学研究的消费方式看，部分科研成果具有公共产品的性质，应由政府财政支持；部分成果具有私人品性质，政府须保护其专利权。 从生产方式看，兼具私人品和公共品的性质，需要政府参与和支持。 多元化的筹资格局是科学研究的必然选择
三、我国科学研究支出的现状
（一）我国科学研究支出的现状分析
国家财政的投入力度不足 我国科研开发的经费投入不足 政府对科技人才投入较低，人才紧缺
（二）我国科学研究支出的政策选择
保持财政科研支出与经济发展间的增长格局 充分调动企业增加研发投入的积极性 加大对科技人才的投入，提高科研人员的待遇
第四节 医疗卫生支出
一、政府对医疗卫生市场的干预
医疗卫生市场之所以需要政府参与，除医卫的溢出效应外，还与医卫市场的失灵有关
医疗卫生市场的缺陷： 信息不对称许多医疗服务是公共产品，具有外部性特征人们对医疗卫生的需求具有不确定性
二、医疗卫生的消费方式、生产方式与资金筹集
基本医疗、特需医疗、公共卫生事业的性质不同，决定了对其的消费、生产和筹资方式的不同
市场提供、公共提供和混合提供 私人生产和公共生产 个人付费和财政补贴
三、我国医疗卫生支出的改革
（一）我国医疗卫生支出的现状与问题
我国医疗卫生支出水平偏低 医疗卫生公共资源配置不当，效率较低 地方政府提供医疗卫生支出责任过大 医卫总费用偏低，医疗费用支出急剧膨胀
（二）医疗卫生支出的改革
增加政府投入，调整医卫支出结构 合理划分各级政府的事权和支出责任 医疗机构补偿机制改革 促进医疗卫生服务的多元化和竞争 促成一种使居民能改善卫生健康的环境
第十一章 社会保障支出
第一节 为什么要实行社会保障
一、社会保障的概念
社会保障是国家向丧失劳动能力、失去就业机会以及遇到其他事故面临经济困难的公民提供的基本生活保障
社会保障的基本特征：1.是由政府在社会范围内组织实施的2.受益人具有选择性，非普遍受益
我国社会保障体系由社会保险、社会救济、社会福利和社会优抚四部分组成
二、政府对社会保障市场的干预
政府对社会保障市场的干预理由
1.私人保险面临的“逆向选择”问题2.私人保险公司降低社会风险的能力较弱3.政府介入社会保障可以降低决策成本4.家长主义5.出于收入再分配的考虑
第二节 社会保障政策的效应分析
一、社会保障对劳动供给的影响
二、社会保障支出对储蓄的影响
三、社会保障支出对社会公平的影响
第三节 社会保障体系
一、社会救济
社会救济的特征
1.受保人不需缴费，财政资金单方面转移2..受益人是有选择性的3.低层次，以维持最基本的物质生活为原则
社会救济的对象
城镇居民中孤、老、残、幼和收入过低的贫困突发性灾害造成的生活一时拮据的居民农村中的部分“五保户”
二、社会保险
社会保险的特征
1.是国家强制而非自愿的2.保险金数额取决于个人过去对项目的贡献3.享受资格取决于某些特定的条件4.享受资格与收入水平无关5.资金来源于独立的社保资金
社会保险的内容
养老保险医疗保险伤残保险工伤保险疾病、生育保险丧葬补助失业保险
社会保险制度的主要类型
根据社会保险制度的指导思想来分类
普遍保险制度自助型保险制度
根据权利与义务对等关系的体现来分类
根据管理体制来分类
国家社会保险
地方社会保险
联合社会保险
企业补充社会保险
委托社会保险
三、社会福利
是国家、集体和社会兴办的各种公共福利设施、社会服务和服务性物质帮助是社会保障的最高层次
四、社会安抚
是国家和社会对法定的优抚对象提供确保一定生活水平的资金和服务，带有褒扬和优待抚恤安置性质的特殊社会保障制度
第四节 社会保险资金的筹集模式
一、现收现付式
二、完全基金式
三、部分基金式
第五节 我国社会保障制度的改革
一、我国社会保障制度的的现状及存在的问题
1.社会保障覆盖面和实施范围有待进一步扩大2.中央与地方政府间责任分担机制不合理3.社会保障公平性方面矛盾突出4.个人账户存在空账现象5.社会保障缴费过高，企业负担过重
二、西方国家的经验
保障项目名目繁多
社会保障有确定的资金来源
社会保障支出依法由政府集中安排
政府实施社会保障制度有明显的宏观调控动机
三、完善改革的政策选择
1.拓宽社保的覆盖面，建立健全多层次保障体系2.合理划分政府间社保事权并建立稳定的分工机制3.加强社保制度的整合，提升制度公平性4.完善职工养老个人账户制度5降低社保缴费率，丰富收入来源渠道
第十二章 政府与基础设施、基础产业
第一节 基础设施、基础产业概述
一、基础设施
概念：是为了整个社会生产、消费提供的“共同生产条件”和“共同流通条件”。可分为公共设施、公共工程和其他交通部门
作用：基础设施可以通过别的行业间接促进经济发展，其本身也是促进经济的手段。对基础设施消费，还会影响收入分配
性质：
二、基础产业
基础产业是指经济发展中的上游产业，包括基础工业和农业。 从性质上看，大部分基础产业产品都具有排斥性和竞争性，属于私人品，对其他经济部门的外部作用很大程度上已通过价格转为内部效益
第二节 政府与道路交通
一、道路成本的确认
道路的成本主要是指建设和维修道路的成本
二、道路成本补偿的方法
（一）收费
对拥挤道路征收拥挤费 公路间的收费问题
（二）收税
用普通税收 使用者税
（三）其他方法
三、通过收费弥补道路成本
四、通过税收弥补道路成本
第三节 政府与电信
一、电信行业的两种经营方式
1.国有化或政府管制下的自然垄断2.竞争
二、对自然垄断公司的国有化或政府管制
二步定价法：就是将价格分为固定费和从量费两个部分的定价方法
三、在电信行业引入竞争
（一）通过分解经营业务引入竞争
横向分解：按照地理范围划分业务
纵向分解：按照服务类别划分业务
（二）通过增加新的“全能一体化”经营者引入竞争
第四节 基础设施的生产问题
一、基础设施的生产组织形式
（一）公有公营
（二）共有私营：BOT
（三）私有私营
（四）社区和使用者提供
二、基础设施的筹资渠道和筹资方式
1.财政支持2.金融机构贷款3.设立专用基金4.利用外资和民营资金筹资：BOT、ABS、TOT
三、基础设施中的政府采购
1.招标性采购2.非招标性采购3.各种采购方式的优缺点4.竞争性谈判采购逐渐成为占主导地位的采购方式
第五节 政府与农业
一、农业部门的特殊性
（一）农业是国民经济的基础
1.提供产品贡献
2.提供市场贡献
3.提供要素贡献
4.提供外汇贡献
（二）农业是弱势产业
1.农业的自然风险与市场风险相互交织
2.农产品在供给与需求方面具有特殊性
3.农业的比较优势低下，吸纳和保护资源能力不强
二、政府对农业的干预
（一）农产品生产销售体系
（二）农产品的支撑体系
1.农业的基础设施
2.农业的支农工业体系
3.农业社会化服务体系
第十三章 税收概论
第一节 税收要素
一、纳税人
（一）自然人纳税人
（二）法人纳税人
二、税基
（一）理论上的税基
以收入为课税基础的税，如各种所得税
以消费支出为课税基础的税，如各种商品税
以财产为课税基础的税，如各种财产税
（二）法律上的税基
（三）计税上的税基
三、税率
（一）税率形式
1.累进税率
全额累进税率
超额累进税率
速算扣除额=全额累进税额-超额累进税额
超额累进税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除额
2.比例税率
3.定额税率
(二)税率分析方法
1.累进税率与累退税率
2.边际税率与平均税率
3.名义税率和实际税率
四、课税环节
单一环节的税收：消费税
多环节的税收：增值税
五、附加、加成和减免
第二节 税收分类与税制结构
一、税收分类
（一）按税负能否转接为标志进行分类
直接税
间接税
（二）按课税对象的性质进行分类
流转税
所得税
财产税
（三）按税收的管理权限分类
立法权
征管权
所有权
（四）按税收的计量标准分类
从价税
从量税
（五）按税收与价格的关系分类
价内税
价外税
二、税制结构与税制结构模式
税制结构，是指一国税制中税种的组合状况，它反映各个税种在整个税收收入中的地位
发达国家大都选择所得税为主体税收
发展中国家则大都以流转税为主体税种
税制结构中的税种是单一的还是多种的为标准进行分类，税制可以分为单一税制与复合税制
第三节 税收原则
一、效率原则
（一）充分且有弹性
（二）节约与便利
（三）中性与校正性
税收中性原则，指的是政府课税不应干扰或扭曲市场机制的正常运行，或者说不影响私人经济部门原有的资源配置状况
二、公平原则
（一）平等竞争原则
（二）受益原则
即要求每个人所承担的税负应当与他从公共产品中的受益相一致
（三）能力原则
1.客观说
收入
优点：收入通常被认为是衡量纳税人的纳税能力的最好标准。因为收入体现了一定时期内纳税人对经济资源的支配权，最能决定纳税人在特定时期内的消费或增添其财富的能力
缺点：应当如何确定收入的统计口径？
消费
优点：消费反映着一个人对经济资源的使用，消费多的人表明他使用了较多的社会资源和得到更大的利益，自然应当缴纳更多的税收
缺点：不同个人的消费倾向可能不同，假如都以消费支出数字来确定纳税能力的话，也会产生不公平
财产
优点：财产代表着纳税人对其所拥有的经济资源的独立支配权，反映着个人的经济能力
缺点：数额相等的财产未必会给纳税人带来相同的收益；有财产的纳税人中，负债者与无债者情况不同，财产中的不动产与动产情况也不同；财产种类繁多，实践上难以查实和评估
2.主观说
衡量纳税能力应以每个人因纳税而感受的牺牲程度为标准
衡量效用牺牲的三种理论
均等绝对牺牲
每个人因税收而造成的福利损失应该相等
均等比例牺牲
每个人因税收而造成的福利损失应与其税前的福利成同一比例
均等边际牺牲
横向公平（horizontal equity）：指福利水平相同的人应缴纳相同的税收
纵向公平（vertical equity）：指福利水平不同的人应缴纳不同的税收
第十四章 流转税
第一节 增值税
一、增值税的概念、类型、功能
（一）增值税的概念
是对商品生产、销售或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种流转税
增值额可以从以下三个方面理解 （1）增值额是企业生产经营过程中劳动者新创造的价值，即V+M； （2）从一个生产单位看，增值额就是单位的商品销售收入或劳务收入扣除外购商品后的余额。 （3）从商品生产流通的全过程看，一个商品经历的生产和流通各经营环节所创造的增值额之和，相当于该商品的最终销售额。
（二）增值税的类型
生产型增值税
指对固定资产不允许扣除，GNP型的增值税
收入型增值税
允许扣除当期的固定资产折旧，净所得型的增值税
消费型增值税
当期购进的固定资产一次性扣除
（三）增值额的计税方法
计算增值额的公式
加法公式：增值额=工资、薪金+租金+利息+利润+其他增值额 减法公式：增值额=销售收入总额—法定外购扣除项目
应纳增值税额的计税方法
直接相加法：应纳增值税额=加法增值额×税率 间接相加法：应纳增值税额=工资、薪金×税率+租金×税率+利息×税率+利润×税率+其他增值额×税率 直接减除法：应纳增值税额=减法增值额×税率 间接减除法：应纳增值税额=销项税额—进项税额
（四）增值税的特点
1.税不重征2.普遍征收3.道道课税4.税负具有向前转嫁性5.实行价外税制度
（五）增值税的功能
1.从组织财政收入看
（1）普遍、及时、稳定（2）有较好的收入弹性（3）避免税收收入流失
2.体现税收中性，减少对资源配置的扭曲作用
3.从公平方面看，不存在重复课征，有助于公平竞争，体现量能负担原则
二、中国的增值税制
（一）增值税的征收范围
（二）增值税的纳税人
1.一般纳税人
指年应税销售额超过财政部和国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位
2.小规模纳税人
是指销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送税务资料的增值税纳税人
（三）增值税的税率
（四）增值税的计税价格
不含税价格
不含税价=含税价÷（1+税率）
（五）增值税应纳税额的计算
一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）
进口货物的应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
（六）增值税的纳税申报及纳税地点
（七）增值税的优惠政策
（八）增值税的起征点
三、增值税有关问题的探讨
（一）增值税的税率
1.增值税的结构
单一税率
多档税率
2.增值税的税率水平
（二）增值税的征管
（三）小规模纳税人
（四）出口退税
第二节 消费税
一、消费税的概念、特点、作用
（一）消费税的概念
以某些特定消费品或消费行为为课税对象的税收
（二）消费税的特点
1.征税范围有选择性：烟酒、金银手饰、化妆品2.征税环节有单一性3.税负具有较强的调节性4.税率具有多样性5.税负具有转嫁性
（三）消费税的作用
1.从效率上分析
（1）组织财政收入方面：有无盈利均征收（2）税收的中性或矫正性方面：劣值品的校正（3）征收管理方面：易于监管
2.从公平上分析
对奢侈品课征，具有累进性，符合量能负担原则
二、中国消费税制
（一）消费税的纳税人
（二）消费税的税目、税率
（三）消费税的计税方法
从价税=销售额×比例税率 从量定额税=销售数量×定额税率 复合计税=销售额×比例税率+销售数量×定额税率
（四）消费税的纳税环节
1.生产环节
2.进口环节
3.零售环节
（五）消费税的优惠
三、消费税有关问题的探讨
（一）消费税的征税范围
1.从效率上，应强调消费税的矫正性
2.从公平上，应注重课税对象的选择
（二）消费税的计税依据
价内税 价外税
第三节 关税
一、关税的概念、种类、功能
（一）关税的概念
是由国家海关对进出关境的货物、物品征收的一种税
（二）关税的种类
按货物通过的方向分类：进口、出口、过境 按课征的目的分类：财政、保护、自由贸易 按课税标准分类：从价、从量、混合、选择、滑动 按国家是否鼓励自主制定税法分类：国家关税、协定关税
（三）关税的功能
从效率上分析
组织财政收入功能：增加财政收入 资源配置功能：增加出口，限制进口 平衡国际收支、调节社会供求的功能
从公平上分析
征收进口税 征收出口税
二、我国关税制度
（一）课税对象和纳税人
（二）税目和税率
必需品、非必需品，限制进口品等，比例税率
（三）关税的计税依据
1.进口货物的完税价格
2.出口货物的完税价格
（四）关税应纳税额的计算
（五）关税的主要免税、减税规定
三、关税有关问题的探讨
第十五章 所得税
第一节 所得税的特点及类型
一、所得税的特点
1.税负不易转嫁2.一般不存在重复征税，税负较公平3.税源普遍，课征有弹性4.计税较复杂，稽征管理难度较大(要做相应扣除)
二、所得税的类型
（一）企业所得税
企业所得税型：企业所得和个人提得征税难分清
公司所得税型：只对法人公司征收，对自然人企业不征收。允许将分得的已经缴纳公司所得税的股利所得视为已纳个人所得税予以抵免
（二）个人所得税
个人综合所得税：所有不同来源的收入合一起征收所得税。按累进税率。 个人分类所得税：按不同收入分类征收所得税。按比例税率。 个人混合所得税：有分类，有综合，两种方法征收。
（三）企业所得税与个人所得税的关系
企业所得税和个人所得税虽具有不同的纳税人，但却有可能对同一对象征税，出现重复征税问题
第二节 所得税制概述
一、征收范围
（一）居民纳税人和非居民纳税人
法律标准：企业看是否为法人及按该国的法律注册成立。个人主要看国籍（国际上少用）
户籍标准：企业取决于其管理机构设立在哪个国家（不管按哪国的法律）。个人取决于住所和居所，分为非居民个人、非长期居民个人和长期居民个人，只要居住达到规定的时间就要交税，不管国籍（国际多采用）
（二）境外所得和境内所得
1.企业境内所得和境外所得的确定
2.个人境内所得和境外所得的确定
个人所得分为独立、非独立劳动所得，股利、利息、特许权使用费所得、其他所得
二、税基
企业应税所得：收入减去成本、费用
个人应税所得：减去不予计列的项目、费用开支、扣除项目、减免等
三、税率结构
比例税率：企业不适用累进税，因为企业通常不是税负最终负担者；企业所得通常与企业规模有关，而与能力无关
累进税率：个人所得税一般适用累进税率
四、税收优惠
税收优惠形式：免税、减税、税收扣除、盈亏互抵、加速折旧、延期纳税、税前还贷
税收优惠政策：照顾性和激励性
五、征收方法
企业所得税的征收：分期预缴、年终清算
个人所得税的征收：扣缴、预估暂缴、结算申报
六、所得税政策选择
税基政策：宽窄税基 税率政策：高低税率 征收政策：综合计税，扣除物价指数，剔除通货膨胀影响 优惠政策：从严掌握优惠，减少偷税漏税，保证公平
第三节 我国现行所得税制度
一、企业所得税
纳税人：指中国境内的企业和其他取得收入的组织。 征税对象：纳税人取得的生产经营所得、其他所得和清算所得为征税对象。 税率：基本税率（25%）适用于居民企业，或在中国有机构、场所且所得与此有关的非居民企业；低税率（20%）在中国未有机构、场所，或所得与此无关的非居民企业
计税依据和应纳所得税额的计算 应纳所得税额=应纳税所得额×税率－减免税额－抵免税额 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税项目－准予扣除项目金额 收入：生产、财产转让、利息、租赁、股息、特许使用费 不征收入：财政拨款、事业性收费、政府基金 扣除项目：成本、费用、税金、折旧、亏损
税收优惠：小微、高新、民族、残疾人、创业、环保等企业可享受优惠 征收管理：按年计征、分期预缴、年终汇算，多退少补
二、个人所得税
纳税人：在中国境内有住所，或在境内满一年，或在中国有收入的个人。 征税对象：薪金；生产经营所得；承包承租所得；劳务报酬、稿酬；特许使用所得；利息、股息、红利所得；财产租赁、转让所得；偶然、其他所得 税率：个人所得税的计算：七级累进税率，3—45% 工资应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除额 工商应纳税所得额=收入－（成本+费用+损失）
税收优惠：省以上的奖励、国债利息、国家津贴、福利、抚恤金、救济金、保险赔款、转业复转费、安家费、离休、退休费等 征收管理：扣缴税款、自行申报两种
三、所得税制的改革
所得税收入分享改革
个人所得税改革
分类税制改为综合分类税制 重新设计税率、级次和税前扣除：按家庭申报，按年薪申报
第十六章 财产税和其他税
第一节 财产税的特点及类型
一、财产税的特点
财产税属于直接税，税负不易转嫁。 财产税可以调节财富分配，体现社会公正。 具有收入的稳定性，税收不易逃漏。 便于因地制宜实施征收管理。
二、财产税的类型
根据课税财产的范围不同，可以分为一般财产税和个别财产税 根据应税财产的形态不同，可以分为静态财产税（土地税、房产税）和动态财产税(遗产税和赠予税) 根据课税依据的不同，可以分为财产价值税和财产增值税 根据课税权行使的持续性，可以分为经常财产税和临时财产税
第二节 我国的财产税制度
一、房产税
纳税人：房产权所有人、承典人、代管人、使用人 征税对象：房产 征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区 计税依据和税率：从价计征（1.2%）；从租计征（12%）。 应纳税额的计算 从价计征应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 从租计征应纳税额=租金收入×12%（或4%） 税收优惠：国家机关、人民团体、军队、公园、寺庙、名胜古迹、个人自住房产免税 纳税申报及缴纳：按年计算，分期缴纳
二、城镇土地使用税
纳税人：拥有土地的单位和个人、实际使用人，代管人、土地共有各方 征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区 税率及计税依据：大城市1.5-30元/米2,中等城市1.2-24元/米2 ，小城市0.9-18元/米2 ，工矿区0.8-12元/米2 应纳税额的计算 全年应纳税额=实际占用土地面积×适用税率 税收优惠：机关、人民团体、军队、寺庙、公园、名胜古迹、街道、广场、绿化带、农林牧渔用地 纳税申报及缴纳：按年计征，分期缴纳
三、耕地占用税
纳税人：占用耕地建房或者从事非农业建设的各类企业、单位、个体经营者、个人 征税范围：种植土地及新开荒地、休闲地、轮歇地、草田轮作地 税额标准：12.5-45元/米2 计税方法： 应纳税额=纳税人实际占用耕地面积×适用税率 主要免税、减税规定
四、车船税
纳税人：车辆、船舶的所有人和管理人 计税标准、税额标准：车辆按数量或者自重；船舶按净吨位 计税方法 新购应纳税额=（年应纳税额/12） ×应纳税月份数 征收管理：车船登记地 主要免税规定：捕捞、养殖渔船、军队、武警、外国使馆、领馆用车船
五、车辆购置税
纳税人：购买、进口、自产、受赠、获奖的车辆 征收范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车 税率：10% 计税依据：按价格计税 征收管理：购买之后，注册之前交税 税收优惠
六、土地增值税
纳税人：出售或有偿转让土地所有权取得收入的单位和个人。 计税依据和税率：四级累进税率，30-60% 转让房地产增值额的确定 增值额=收入额－扣减项目金额 应纳税额的计算 应纳税额=增值额×适用税率—扣除项目金额×速算扣除系数 征收管理：办理登记过户，登记手续前，一次性缴纳 免税规定
七、契税
纳税人：转移土地、房屋权属，承受的单位、个人 征收范围：国有土地出让，土地使用权转让，房屋买卖，赠予，房屋交换等 税率：3-5% 计税依据：买卖为成交价，赠与为市场价，交换为差额，出让为收益 应纳税额=计税依据×税率 申报缴纳：签订合同，或转移产权时 减免税
第三节 财产税有关问题的探讨
一、我国现行财产税制度存在的问题
征税范围优先 计税依据设计不合理 立法权过度集中
二、财产税改革建议
开征物业税 开征遗产税和赠与税
第四节 资源税和其他税
一、资源税
纳税人：开采矿产品或者生产盐的单位和个人 征收范围：原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色原矿、有色金属原矿、盐 税率税额：定额税、比例税 税额计算 应纳税额=销售数量×单位税额 应纳税额=自用或捐赠数量×单位税额 应代扣代缴资源税额=收购数量×单位税额 税收减免 征收管理：销售矿产要交资源税，也要交增值税
二、资源税有关问题的探讨
三、印花税
纳税人：立合同 人、立账薄 人，立据人、领受人、使用人 征税对象：经济合同，产权转移书，营业帐薄，权利、许可证照，其他凭证。 计税依据：合同记载的金额；产权转移书所载的金额；实收资本和资本公积 税率和税额：比例税和定额税，0.005%，0.3%，0.5%，1%四档。 应纳税额=计税金额×适用税率 应纳税额=凭证数量×单位税额 征收管理：书立或领受时贴花 印花税票：国家税务总局统一印刷 税收优惠 违章处理
第十七章 公共定价与政府收费
第一节 垄断市场的公共定价
一、边际成本定价
1.边际成本定价就是在市场需求曲线和厂商的边际成本曲线给定的条件下，由两条曲线的交点来确定产品价格的方法。2.当产品的边际成本与边际效用相等时，该产品的消费净得益达到最大化。3.但是对于自然垄断行业，由于厂商在边际成本递减的规模经济阶段生产，在这一产出水平上平均成本高于价格，边际成本定价就会发生亏损，这一亏损必须由政府的补贴来补偿
4.从整个社会来看，这种亏损本身并不是效率损失，政府的补贴只是社会资源的转移。但补贴需要通过税收来筹集资金，税收过程会发生税收成本以及税收的效率损失。因此，从效率方面来评价边际成本定价法的关键在于对征税的超额负担的评估
5.从公平方面来考虑，垄断者的超额利润转化为消费者的得益，从这一意义上来说边际成本定价一般来说有助于改善收入分配的公平。6.平均成本定价是纳税人向特定产品消费者的利益转移。它在多大程度上有助于弱势群体取决于在该产品的消费量中不同收入水平的群体所占的比例如何
二、平均成本定价
1.平均成本定价（P=AC）即按照平均成本等于边际效用的原则来规定价格。2.在平均成本定价情况下，产出量未能使边际成本等于边际效用，因而存在着效率损失。3.平均成本定价可以让企业保本，不需要政府给予补贴，企业在经济上可以独立运行。4.平均成本定价与边际成本定价在效率方面的评价取决于平均成本定价的消费效率损失与为了补贴而收税所造成的税收效率损失的对比关系。5. 与垄断定价相比，平均成本定价将原先的垄断利润转化为消费者的得益，有助于改善收入分配。消费者自己承担他所消费产品的全部成本，在收入分配上是中性的
三、二部定价法
1.二部定价就是将价格分为固定费和从量费两个部分的定价方法。固定费按通常情况下消费者人数计算的平均固定成本来决定；从量费按边际成本等于边际效用的原则来规定。2.二部定价可以使企业保本，政府不需补贴，企业可以在财务上独立生存和发展。如果没有消费者因收取固定费而退出消费的话，二部定价满足边际成本与边际效用相等，可实现资源的有效配置3.将二部定价与边际成本定价相比，如果忽略不计边际成本定价的税收超额负担，二者的社会净得益是一样的。但是如果征税会造成显著的税收超额负担的话，那么理想化的二部定价的效率就必然高于边际成本定价的情形。4.将二部定价与平均成本定价相比，二者都可让企业保本，无需政府补贴，但前者在消费上没有效率损失，而后者则相反。5.上述结论依赖的前提条件是二部定价不会引起一部分消费者退出该产品的消费。如果固定费用大于该消费者按边际成本价格支付所能得到消费者剩余，可能会引起部分消费者退出，从而造成该产品消费上的效率损失
6.二部定价法也会产生收入再分配的作用。因为消费量较低的人所承担的平均成本较高，而消费量较大的人所承担的平均成本较低。这意味着小额消费者小额消费者补贴大额消费者
第二节 蛛网市场的公共定价
市场难以使价格稳定在某个均衡状态，长期价格波动在图像中呈蛛网状，这样的市场被称为蛛网市场
一、蛛网市场的不稳定性
1.从开始生产到生产出产品需要一段较长的时间，而且在这段时间内产出规模难以改变。2.本期的产量决定本期的产品价格，本期的产品价格决定下期的产量
收敛型蛛网市场：供给弹性小于需求弹性，价格与产量的波动越来越弱，最后自发地趋于均衡水平。 发散型蛛网市场：供给弹性大于需求弹性，价格的波动幅度越来越大，最后离开均衡点越来越远。 封闭型蛛网市场：供给弹性等于需求弹性，价格的波动始终保持相同的幅度，既不趋向均衡点，又不发散，这种情形被称为封闭型蛛网。
二、蛛网市场的公共定价
1.如果政府以长期的均衡价格定价，供求就能取得平衡
1)从政府财政上来看，除了设置调节基金外并不形成特别的负担。2)从效率方面来看，按长期的均衡价格定价能够使产品的边际成本与边际效用相等，实现资源的有效配置。3)从收入分配方面来看，按长期均衡价格定价是中性的，消费者承担产品的全部成本，政府不用通过公共定价进行收入再分配
2.如果政府制定的价格低于长期均衡价格，就会出现供给不足的情形
1)这种定价从长期来看是不可持续的，生产者却缺乏提高产量的积极性。2）供给的不足往往使得政府在需求方面采取限量措施，其结果会使效率受到很大的损害。3）从收入分配方面来看，规定的农产品价格低于长期均衡价格，其实质等于向农业生产者课征重税，减少了农民的收入
3.政府按高于长期均衡的标准来定价，则可能出现相反的情况
1）由于在这个价格水平上，农民愿意生产的数量大于社会的需求量，因而会出现长期生产过剩。2）为了维持这一价格，政府就要不断地追加调节基金的投资，扩建农产品储存的仓库，增加财政上的负担。3)从收入分配方面来看，高定价的实质是对农业生产者的一种补贴，有助于提高农民的收入水平
4.农产品期货市场是发现均衡价格，利用市场力量来调节农产品供求的一种有效手段
第三节 竞争市场的公共定价
一、公共定价与公平
对奢侈品制定高价，高收入者实际购买力下降AC 对生活必须品定低价，低收入者实际购买力上升BD
二、公共定价与效率
由于对奢侈品定高价可以用对高收入者征收所得税获得同样的效果；而对生活必须品定低价对高收入者也同样享有利益；同时，此类公共定价造成价格扭曲。因此竞争市场上公共定价是低效率的。 改善分配较好的方法是对高收入者征税，而对低收入者补贴
第四节 专卖收入
一、专卖的意义和目的
专卖指国家凭借行政权力对某些产品的生产或销售实行强制性独占经营。 其意义及目的如下： （一）财政收入的目的 （二）经济政策的目的 （三）社会政策的目的
二、专卖产品的种类及其定价原则
专卖产品的种类 （1）生活必须品专卖，如：盐 （2）非生活必须品专卖，如：烟酒 （3）投机赌博品专卖，如：彩票 （4）禁止性产品专卖，如：鸦片 （5）国防及工业品专卖，如：火药，酒精
定价原则 （1）生活必须品低价的原则 （2）对奢侈品及禁止品高价的原则 （3）对国防及工业必须品低价的原则
三、专卖的利弊
利： （1）增加财政收入 （2）防止私人垄断 （3）可使财政收入富有弹性 （4）调节供给与需求
弊 妨碍经济进步，排斥同业竞争
第五节 政府性消费
一、 政府性收费的含义
（一）收费的性质与特征
政府性收费是政府部门向公民提供特定服务、实施特定的行政管理或提供特定的公共设施时按照规定的标准收取的费用
基本特征： （1）收费的主体是行政机关或其授权单位 （2）收费以向社会成员提供特定服务为前提 （3）直接向受益对象收费 （4）收费不以营利为目的 （5）收费标准必须通过政治程序制定
（二）收费与税收的关系
相同点 （1）主体均为政府或其授权单位 （2）都是政府参与国民收入分配的重要形式 （3）征收都要通过政治程序制定 （4）收入均用于履行政府职能
不同点 （1）税收是无偿性，收费是有偿性 （2）税收没有指定用途，而收费有专门用途 （3）税收具有普遍性与强制性，而收费具有特殊性与自愿性 （4）税收具有固定性，而收费具有灵活性
二、 政府性收费的构成
（一）规费
规费是政府部门为自然人和法人提供特定许可性服务时所收取的费用
行政规费
外事（护照费）、内务（户籍费）、经济（商标登记费）、教育（毕业证费）等规费
司法规费
诉讼（民事诉讼费）和非诉讼（出生登记费）规费
（二）使用费
使用费是政府部门向特定公共设施或公共服务的使用者收取的费用，收费必须专款专用，用于该设施的建设与维修
如：公共交通、公共娱乐设施、公共教育、公共保健费等
第十八章 公债
第一节 公债概述
一、公债的产生和发展
公债是在私债的基础上发展和演变而来的 公债是政府筹集建设资金、弥补财政赤字和调控宏观经济发展的手段
二、公债的特点
公债是以国家信用担保的债务，其特点： （1）自愿性 （2）有偿性 （3）灵活性
三、公债的分类
（一）按发行地域分类
内债
内债的债权人是本国的公民或法人，公债的发行和还本付息一般以本国货币为计量单位
外债
外债的债权人是外国政府、国际金融组织、外国银行、外国企业和个人，公债的发行和还本付息基本上以外币计量
（二）按经济用途分类
生产性公债
生产性公债是指政府债务收入用于生产建设方面，主要是经济基础设施
非生产性公债
非生产性公债是指政府债务收入用于非生产性支出，如：社会保障行政管理
（三）按照发行期限分类
短期
1年或1年以内
中期
1~10年，或1~5年
长期
10年，或5年以上
（四）按照流动性分类
上市公债
上市公债可以在证券市场上自由转让、自由买卖的公债；一般不记名，有期限、利率和票面价值
非上市公债
非上市公债不能在证券市场上公开交易，只能在到期时获取本金和利息
（五）按发行主体分类
中央政府公债
中央政府公债是由中央政府发行、使用和管理的公债
地方政府公债
地方政府公债由地方政府发行、使用和管理的公债
（六）其他分类
有息公债、有奖公债、有息有奖公债、有折公债、无息公债、无息无奖公债等 货币公债、实物公债、折实公债； 按照公债的应募条件分类，可分为强制公债、爱国公债和自由公债。 按照担保条件分类，可分为担保公债和无担保公债； 证券公债、登记公债
第二节 公债的经济效应
一、李嘉图等价原理
李嘉图等价定理认为，无论政府是以征税还是举债来增加财政收入，两者在宏观经济效应上都是相同的，政府支出的特定的融资手段与其最终效应无关。 公债仅仅是延迟的税收
二、公债的资产效应
公债的经济效应包括短期效应和长期效应。短期效应主要是分析公债的收人创造效应或流量效应； 而公债的长期效应是分析公债存量对经济的影响， 即公债发行是否对民间部门持有的资产产生影响。公债的资产效应是指， 公债作为持有者的一种资产， 其发行量的变化将影响持有者的消费行为和投资行为， 从而对经济产生影响。
综上所述， 李嘉图等价原理与公债的资产效应的区别主要集中在征税与公债筹资是否会影响当期消费， 是否会造成负担转移上， 两者都在理论上存在争议。但是， 从实证研究看， 公债的资产效应史具有说服力： 一是这种理论符合政府用公债的手段来扩张当期消费总需求的政策目标， 这也就是公债成为当今各国财政政策的重要组成部分的重要原因； 二是这种理论引出了公债负担问题， 对确定征税与发行公债筹资的效率界定有重要意义。
三、公债的需求效应
四、公债的流动性效应
（一）公债发行的流动性分析（货币供给增加减少主要看商业银行）
1、公债的期限结构不同，对货币的影响也不同
长期公债对经济及货币供给有抑制作用； 短期公债对经济及货币供给有扩张作用
2、不同的公债购买者也会影响公债的流动性
（1）中央银行承购公债增加货币流动性（2）商业银行不论以超额准备金或向中央银行再贷款来购买公债，货币供应量增加；如果以其收回的贷款购买公债，则货币供应量不变。（3）非银行部门，如：企业购买公债，银行存款减少，货币供给减少；但也有可能由于政府扩大支出而增加货币供给。（4）居民个人购买公债若减少当期消费，则不会对货币产生影响，若以闲置资金购买公债，则会转为现实购买力，扩大总需求。
（二）公债流通的流动性分析
1、公债在民间部门之间转让
如果公债的转让没有导致银行存款的增加，就不会改变货币供应量
2、公债在民间部门与商业银行之间转让
只要不动用超额准备金，货币供应量不变
3、中央银行不论向商业银行或是民间，卖出公债则减少货币供应量，买入公债则增加货币供应量
（三）公债偿还的流动性分析
1、以税收偿还的货币效应
以税收偿还公债具有回笼货币，紧缩通货的作用
2、借新债还旧债的货币效应
（1）如果借还是同一经济体，则货币供应没变化
（2）如果向民间个人或企业发新债，偿还商业银行旧债，则货币供应增加；偿还中央银行旧债，货币供应减少
（3）如果向商业银行发新债，偿还民间或中央银行旧债，则货币供应减少
（4）如果向中央银行发新债，偿还商业银行或非银行旧债，则货币供给增加
第三节 公债的规模
一、公债规模的指标
（一）公债绝对量指标
1、公债总额：现存尚末清偿的债务总额。等于当年新债发行额与历年公债累计余额之和。 2、公债发行额：指公债某一年度的发行额。 3、公债还本付息额：一般指某一年度内政府对公债的偿还额
（二）衡量公债规模的相对量指标
1、公债负担率：表明公债累积额占同期国民生产总值的比重。 公债负担率=（当年公债余额÷当年GDP）ˣ100% 国际警戒水平：60%
2、公债依存度：反映一个国家的财政支出有多少是依靠发行公债来实现的。 公债依存度=（当年债务收入额 ÷当年财政支出额）ˣ100% 国际警戒线：15~20%，或中央依存度25~30%
3、公债偿债率：指当年公债的还本付息额与当年财政收入的比例关系。 偿债率=还本付息额/财政收入 国际安全范围：8~10%
4、其他指标 （1）赤字率：财政赤字与GDP的比率。国际警戒线为3%. （2）国家借债率：当年发行的公债与GDP的比率。国际警戒线为10% （3）居民应债率：国内债务发行量与居民存款余额的比率
二、公债规模的限制因素
（一）政府的偿债能力
政府财政在某个时期可用于偿付债务本息财力。与国家经济发展水平和财政收入有关。主要指标：公债偿债率和公债依存度
（二）社会应债率
一定时期社会承购公债的能力
三、政府以公债筹资的效率界限
（一）以税收筹资有助于社会决策受到效率的约束
公共品的边际效用=公共品的边际成本 私人产品的边际效用=私人产品的边际成本
（二）公债筹资与税收筹资的区别
公债筹资方式来提供公共产品实际上是延迟的税收，把公共产品的受益与成本分担分割成两个不同的时期
（三）公债筹资的效率界限
1、政府的经常性开支应由税收筹资
经常性开支：某时期支出中直接形成的社会消费利益。如：公务员工资、办公费、国防费等
2、政府的资本支出以适当方式筹资
资本性开支：不仅在当年，且在今后若干年内发挥作用的某项支出。如：图书馆建设费
资本支出的本期承担部分应采用税收筹资，后期承担部分可以使用公债
3、政府部门公债发行的限度
政府本期税收不足以支付本期经常性和资本性开支的应当：一增加税收；二削减政府部门开支来解决。 只有后期受益的资本性支出才可以采用公债方式筹资
第四节 公债的负担
一、对公债负担的认识
（一）从公债的整个过程看公债负担
如果公债的资金投资有盈利，则没有造成负担，增加了社会福利；相反，如果亏损，则造成负担
（二）从公债对收入分配的影响看公债负担
公债的相关成员：公债持有者、公债受益者、还本付息提供者。公债是通过投资利润还，还是通过收税还，收入分配不同
二、短期公债负担分析
如果短期公债在预期还本付息，则不构成负担
（一）偿债资金依赖于税收的公债负担
取决于资金投资于何种公共项目，以及各人对该项目的效用评价。公园、福利院有利于儿童和老人。图书馆有利于读者
（二）偿债资金来源于货币发行的公债负担
增发货币造成通货膨胀，负担者是货币持有者和公债持有者
三、公债代际负担的分析
（一）公债用于消费
1、从未来社会总体来看，还本付息并不造成代际负担
2、公债的挤出效应会形成代际负担
（二）公债用于投资
若投资产生盈利，甚至盈利大于私人投资，则不会产生代际负担。反之，则产生负担
（三）公债的效率界限与代际负担
公债是否造成负担，要看它的投资项目，以及投资效率
（四）公债偿还资金的来源与债信
政府通常以增发货币，或发新债来还旧债，以维持其表面的债信，实际造成代际负担
（五）公债如能利用闲置资金，促进总需求，则不会造成代际负担
第五节 国债市场
一、公债发行市场
（一）国债发行的原则
1、景气发行原则
指发行国债应根据社会经济状况而定，必须有利于经济稳定和发展
经济不景气时扩大发行短期国债，让银行认购，降低国债利率，以增加货币供给 经济景气时扩大发行长期国债，让非银行认购，提高国债利率，以减少货币供给
2、稳定市场秩序原则
指发行国债不应导致整个证券市场价格水平的巨大波动，特别是维持国债价格稳定
3、发行成本最小原则
指发行国债所发生的利息和其他费用支出应尽量节约，最大限度降低筹资成本。 一是降低筹资成本，二是降低全部国债成本，三是降低发行费用
（二）国债发行的条件
1、发行价格
（1）平价发行
按政府债劵票面值出售，认购者按票面值支付认购金，政府按票面值取得收入，到期按票面值还本。 市场利率与国债发行利率大体一致，政府信用良好，可以采用平价发行
（2）折价发行
政府债券以低于票面值的价格出售，认购者按低于票面值支付认购金，政府按这一折价取得收入，到期仍按票面值还本。 主要原因是国债票面利率低于市场利率
（3）溢价发行
政府债券以超过票面的价格发行，认购者按高于票面值支付认购金，政府按这一溢价取得收入，到期按票面值还本。 主要原因是债券票面利率高于市场利率，或预期市场利率下降
2、发行利率
影响发行利率的因素 （1）金融市场利率 （2）社会资金的供给量 （3）政府的信用情况 （4）国债期限的长短 （5）计息的形式及利息的支付方式 一次还本付息，每年付息，到期按票面偿还
（三）国债发行的方式
1、固定收益出售方式
按预先确定的发行条件来推销国债。 特点： （1）认购期限较短 （2）发行条件固定 （3）发行机构不限 （4）适用于中长期债券
2、公募拍卖方式
指由发行人在国债市场上公开招标推销国债的方式。价格投标和利率投标。 特点 1）发行条件由招标决定 2）拍卖过程由财政部门或中央银行负责 3）适用于中长期债券，尤其是国库劵的发行
3、连续经销方式
指推销机构受发行人的委托，在国债市场上设专门的柜台经销并拥有较大灵活性的国债经销方式。如：家庭储蓄债券
4、直接销售方式
指财政部门与认购者直接谈判确定发行条件的推销方式
二、公债流通市场
国债流通是指一切买卖、转让已发国债的活动，而国债流通市场则是已发国债买卖、转让的场所，通常也称为二级市场
（一）国债流通市场的组织结构
1、场内交易市场
证券交易所是国债流通最基本、最规范的形式之一，是国债流通市场的中心
2、场外交易市场
证券商之间和证券商与客户之间直接进行的证券分散买卖市场
（二）国债流通市场的交易方式
指各种可上市的国债劵在流通市场上买卖转手的交易行为
1、现货交易方式
指交易双方在成交后即进行清算交割其债券和价款的方式。 特点：成交和交割基本同时进行，确实转移国债，支付现款，交易是为了获得利息
2、期货交易方式
指国债劵买卖双方成交以后按契约规定的价格、数量，进行远期交割的一种交易方式。 特点：交易属于远期，交易对象是债券及合同本身，合同整体可以交易，很少实物交割。 功能：套期保值功能，投机功能
3、回购交易方式
指在卖出（或买入）国债时，事先约定到一定期限后按规定的价格或收益率再买回（或卖出）同一牌名的国债的一种交易方式。 特点：现货交易与期货交易相结合；交易要发生两次劵款交割。 功能：融资融劵结合，扩大经纪商承销能力；是货币政策工具；提供期货价格依据；增加投资机会，增强国债流通性
4、期权交易方式
指国债交易双方为限制损失或保障利益而签定，同意在约定时间内，按协定价格买进或卖出契约中指定的债券，也可以放弃买进或卖出这种债券的交易方式。 买方：向卖方支付期权费，可以在契约到期前按约定价格买卖某债券，也可以卖出期权 卖方：买方放弃期权，则赚取期权费；买方履行期权，则得约定价差及期权费
第十九章 政府间的财政关系345
第一节 政府的财政目标与收支规模的决定
一、中央与地方政府的利益关系
二、中央与地方政府的财政目标及收支规模的决定
第二节 财政的集权和分权
一、财政分权的的理由
分权可以做出更有效的决策； 分权有助于地方政府提高责任心和积极性； 分权有助于提高财政收入； 分权有助于居民居住选择，控制城市规模
二、财政集权的理由
集权可以资源有效配置； 集权可以降低公共产品生产的成本； 集权可以更好解决地区及私人收入再分配问题； 集权可以使宏观调控更有效； 集权可以防止人口流动、地方政府的随意减免税而导致的漏税现象
三、集权与分权的协调
第三节 财政职能在中央与地方政府间的分工
一、收入分配职能
1. 地区之间的收入再分配不可能通过地方政府来实现。因为地方政府的行为目标是维护本地区利益，地区间的财政关系只能建立在平等互利的基础上。地区之间自发的援助行为不足以实现调节地区间收入分配的目标。 2. 地方为了自身利益会弱化个人与家庭之间的收入再分配职能。在各地区之间劳动力、商品和资金能够自由流动的情况下，采取较强的收入再分配政策的地方将会在竞争中处于不利地位 3. 无论是地区间还是单位、家庭、个人间的收入再分配都不能够或者不适宜由地方政府来承担，而应该由中央政府通过全国统一的累进税收和转移支付来进行收入再分配
二、 宏观调控职能
1. 总供给和总需求的平衡关系到国民经济的全局和整个社会的利益，换言之，稳定经济是一项全国范围受益的公共产品，从资源配置效率要求受益人与成本统一的原则，其成本应该由中央政府来承担 2. 地方政府的财政政策对宏观经济的影响具有较大的外溢性。这种外溢性也会使得地方政府不愿单独采取调节宏观经济的财政政策。 3. 只有中央政府才具有宏观调控的政策手段。宏观调节需要财政政策与货币政策的配合才能达到既定的目标。在货币政策方面地方完全处在无能为力的地位上。宏观调控职能只能由中央政府来承担
三、 资源配置职能
（一） 公共品与混合品的提供
1. 效率的实现有赖于成本效益的权衡机制，这种机制能够促使人们审慎地将成本和效益进行比较。 2. 在公共产品的情况下，需要公共产品的受益范围与成本的承担范围相一致
公共产品的一个重要特性是其受益范围具有一定的区域性，公共产品的这一特性为我们判断谁是公共产品的中央与地方政府间提供公共产品上的分工提供了依据。 1. 国际性的公共产品：臭氧层的保护，温室效应治理、海啸预警、国际安全等。 2. 全国性的公共产品：国防，外交，全国性的行政和司法体系等。 3. 地方性的公共产品：地方的环境，社会基础设施，治安，行政管理等
（二）公共品的生产
全国性的自然垄断公共产品：航空、铁路由中央负责 地区性的自然垄断公共产品：自来水、煤气、电力由地方负责 混合产品主要看受益范围，全国性由中央提供，地区性由地区提供
第四节 政府间的财政收支关系
一、“分税制”简介
“分税制”是一种以分税为主要特征，以划分中央与地方政府的事权与财权为实质，并同时配套实施政府间财政转移支付制度的财政管理体制。 分税：按税种（或税源）将全部税收划分为中央与地方两套税收体系。 分权：各级政府有税收的立法权、征管权和减免权 分征：设立两套税务机构，分别征税。 分管：中央和地方政府分别管理各自税款
二、财政收支的划分原则
（一）支出划分原则 1、受益原则：受益的范围确定中央地方责任 2、行动原则：统一规划，因地制宜 3、技术原则：技术复杂、规模大的由中央负责 （二）收入划分原则 1、效率原则：提高征税效率，流动大的税中央收 2、适应原则：税基广由中央征收，窄由地方征收。 3、恰当原则：重要税种（收入分配、宏观调控）中央征收，次要由地方征收
1. 课税对象的流动性：课税对象在区域之间流动的难易度。通常，课税对象在区域间的流动性较大的税种，适宜于划给中央；课税对象在区域间的流动性较小的税种，适宜于划给地方。 2. 税收的再分配功能：主要表现为税收的累进性。通常来说，收入再分配功能较强的税收适宜于划给中央。收入再分配功能较弱的税种适合于作为地方的收入来源。 3. 管理上的便利：需要由全国统一管理的税收应该划归中央政府，适合各地分散管理的税收应该划归地方政府。 4. 收入的划分要能够满足中央和地方各级政府对财源的需要。
三、政府间支出责任的划分
（一）支出责任在政府间的划分原则
1. 中央政府支出责任 负责宏观调控，进行全国范围内的收入再分配，提供全国性的公共产品，提供外部效应波及全国的混合产品，负责全国性自然垄断行业的公共生产，负责对地方财政的调控。2. 地方政府支出责任 提供地方公共产品，外部效应涉及本地区的混合产品，负责地方性自然垄断行业的公共生产。3. 中央与地方政府共同支出责任 某项公共产品属于地方政府职责范围内，但由于其经济、社会效益的外部性，使其成本与收益涉及到其他地方政府辖区，因此由中央政府帮助协调，有关地方政府协作承担
（二）支出责任的具体划分
四、政府间收入划分
（一）马斯格雷夫的税收划分原则
1、中央固定收入
1、中央固定收入（1）具有再分配性质的税收（2）有助于经济稳定的税收（3）税基分布不均匀的税收（4）税基流动性大的税收（5）易转稼的税收
2.地方固定收入
2. 地方固定收入省以居住为依据的税收地方以税基分布均匀，流动性小、不易转稼的税收
（二）税种的具体划分
1. 所得税：个人所得税是一种具有较强再分配性质的税种，而且课税对象具较强的流动性，所以应由中央政府征收，或者采取主要由中央政府征收。企业所得税的征收对象也具有较强的流动性，由中央政府征收更具有效率性。 2. 关税：关税包括进口关税和出口关税，体现了一个国家的主权，适宜于由中央政府统一管理，应该划归中央政府
3. 财富税：包括资本、财富、财富转移、继承与遗产税，由中央政府征收更符合效率要求。 4. 资源税：不具流动性，但税基分布很不均匀，应由中央和地方分享。 5.土地税、房产税：由地方政府征收
6.销售税：单一环节的销售税各级政府都适合征收。增值税是多环节征收的，各地区税率或税基不同，那么征管将更加困难，因此应该由中央政府来征收。 7.对劣值品的课税：主要看劣值品影响范围是全国性的还是地方性的。 8. 使用费和受益税：适合各级政府征收，中央制定统一标准
第五节 政府间的财政转移支付制度
一、转移支付的定义及理由
（一）转移支付的定义
定义：指公共部门无偿地将一部分资金的使用权转让给他人形成的支出。包括：社会保障的支出、公债利息的支出、各种补贴
横向转移支付纵向转移支付
（二）实行财政转移支付的理由
1、加强中央对地方财政的宏观调控 2、实现政府间纵向财政平衡 3、实现政府间横向财政平衡 4、外部效益 5、规模经济 6、实现中央政府特殊目的
二、转移支付的种类
（一）无条件拨款
指未规定资金用途，又不要求地方政府承担自有资金的拨款
在无条件拨款的形式下，中央按既定的数额给予地方一定数额的拨款，拨款额不因地方的行为变化而变化，也不指定具体用途。无条件拨款不改变私人产品与公共产品的相对价格，它只产生收入效应而无替代效应，因此，对地方私人产品与公共产品配置的影响也是中性的。无条件拨款主要用于调节地区间的收入水平差距
（二）有条件非配套拨款
非配套的专项定额补助是指中央给地方一笔给定数额的补助，指定该项补助必须用于某项特定的公共产品，中央的补助不以地方投入一定比例的配套资金为条件。在一定条件下，非配套的专项定额补助会造成效率损失
（三）有条件配套不封顶的拨款
不封顶的配套专项补助是指中央对地方某项特定的公共产品进行拨款，并且要求地方按照一定的比例提供配套资金，即中央政府根据地方投入的数量，按预先确定的比例进行拨款，拨款金额不封顶。在地方提供的某种公共产品不具有外部效应，或者地方对该项公共产品的效用评价是适当的条件下，不封顶的配套专项拨款会产生效率损失
（四）有条件配套封顶拨款
封顶的配套专项拨款是指中央事先确定一个比例，对地方某项特定的公共产品进行拨款，拨款的额度一方面取决于地方政府对该项公共产品的投入额，另一方面，拨款有一个最高数额限定
（五）分类拨款与分项拨款
分类拨款：只就某一类支出的拨款总额作出规定，但不规定具体项目，在同类范围内，地方政府有权自行决定拨款的具体使用项目。 分项拨款：规定了具体项目的拨款
粘蝇纸效应 由于参与公共决策的人的偏好不同，而且在公共决策中的影响力也不同。一些人可以通过对公共决策的影响使得中央的补助“粘”在政府部门中，而不是理论上分析的那样，像一个人那样在公共产品和私人产品之间寻找一个效用最大化的配置状态。经济学家把这种现象称为“粘蝇纸效应”，即上级政府的一般定额补助被“粘”在公共产品上
第六节 我国政府间财政关系概述
一、我国分税制改革的主要内容
（一）中央与地方的事权与支出划分
（二）中央与地方收入的划分
1、中央固定收入中央固定收入包括：关税、海关代征的消费税和增值税、中央企业所得税、地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，以及铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税）和中央企业上缴利润等
2、地方固定收入营业税（不包括铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的营业税）、地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税）、地方企业上缴利润、城镇土地使用税、个人所得税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的城市维护建设税）、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、农业特产税、耕地占用税、契税、遗产和赠与税、土地增值税以及国有土地有偿使用收入等
3. 中央与地方共享收入 中央和地方共享收入包括：增值税，中央分享75％，地方分享25％；资源税，按不同资源品种划分，海洋石油资源税作为中央收入，其他资源税收入划分为地方收入；证券交易印花税，中央和地方各得收入的50%
（三）中央财政对地方的税收返还
按照1994年分税制改革，中央和地方之间的收入分配格局发生了一定的变化，总的来看是为了减少分税制改革的阻力，采取了保证地方政府既得财力的方式，具体做法是将净上划中央的收入以税收返还的方式返还给地方
（四）机构设置
（五）原体制的处理
二、分税制改革取得的成效
（一）初步建立起分税制财政体制框架 （二）增强了中央财力及宏观调控能力 （三）财政收入稳定快速上升 （四）促进资源优化配置和产业结构调整
三、分税制有待完善的问题
（一）政府间事权划分不够清晰 （二）收入划分不够规范 （三）税权权限过于集中 （四）我国目前的财政转移支付制度存在问题 政策目标不明确 调控力度小 资金分配不规范 缺乏有效监督