2021年个税简便优化预扣预缴

国税总局公告[2020]19号，对工资薪金个人所得税、累计预扣预缴法的劳务报酬所得，符合三个条件的优化预扣预缴法作出明确规定。

简便优化预扣预缴 heshihai 2020.12.04

• 国税总局公告[2020]19号
  • 关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告
  • 适用范围
    • 工资薪金所得
    • 按累计预扣法预缴劳务报酬所得
      • 如:保险营销员和证券经纪人
      • 参照本办法
  • 三个条件
    • 1.上一完整纳税年度1-12月每月均在同一单位 预扣预缴工资、薪金所得个人所得税
    • 2.全年1-12月工资、薪金收入不超过6万元
      • (包括全年一次性奖金等各类工资薪金所得,且不扣减任何费用及免税收入)
    • 3.本纳税年度自1月起，仍在该单位任职受雇并取得工资薪金所得
  • 优化办法
    • 自2021年1月1日起
    • 累计减除费用自1月份起 直接按照全年6万元计算扣除
      • 在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税
      • 在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税
    • 申报
      • 扣缴义务人应当按规定办理全员全额扣缴申报
      • 在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏注明 “上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”字样
• 举个栗子
  • 适用情形
    • 【例】张飞2020年至2021年都是A单位员工 A单位2020年1-12月每月均为张飞办理了全员全额扣缴明细申报 张飞2020年工薪收入合计58000元 则张飞2021年可适用本公告
    • 【例】赵云2020年3-12月在B单位工作 全年工薪收入53000元 假设赵云2021年还在B单位工作 但因其上年并非都在B单位，则赵云不适用本公告
  • 新办法算税
    • 题干
      • 【例】 周瑜为A单位员工 2020年1-12月在A单位取得工资薪金50000元 单位为其办理了2020年1-12月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报 2021年，A单位每月给其发放工资8000元、个人按国家标准缴付“三险一金”2000元
      • 在不考虑其他扣除情况下， 按照原预扣预缴方法，周瑜每月需预缴个税30元
    • 解析
      • 1-7月份
        • 周瑜因其累计收入（8000×7个月=56000元） 不足6万元而无需缴税
      • 从8月份起
        • 8月预扣预缴税款 =（8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元
          • 周瑜累计收入超过6万元
        • 9月预扣预缴税款 =（8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元
        • 10月预扣预缴税款 =（8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元
        • 11月预扣预缴税款 =（8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元
        • 12月预扣预缴税款 =（8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元
    • 建议措施
      • 工资薪金预扣预缴方法承诺声明.docx
      • • 假设A单位预计2021年 为周瑜全年发放工资96000元， 可在2021年1月工资发放前和周瑜确认按2选择 按照原预扣预缴方法每月扣缴申报30元税款