导图社区 第2章管理用财务报表思维导图
CPA财务成本管理第二章管理用财务报表,讲述了方法和局限性、财务比率分析、管理用财务报表分析、增长率与资本需求的测算、财务预测的步骤和方法。
第1章→4.3合理运用职业判断第1章→4.3合理运用职业判断CPA审计,包括:职业判断的定义、运用、提高职业判断质量的方式、衡量职业判断质量的标准。
第1章→4.2保持职业怀疑第1章→4.2保持职业怀疑CAP审计,包括:本质、要求、作用、促进或削弱职业怀疑的因素。
第1章→2审计五要素第1章→2审计五要素CPA审计,包括:三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据、审计报告。
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管理用 财务报表
基本思想
经营活动 和金融活动
会计上 现金流量表
经营活动
投资活动→在财管上划分看具体情况
筹资活动→财管上的金融
财管上
营业活动
投资生产性资产
金融活动
筹资
多余资金的投资
资产负债表
资产
经营资产
金融资产
负债
经营负债
金融负债
所有者权益
利润表
经营损益
金融损益
现金流量表
经营现金流量
金融现金流量
管理用 资产负债表
传统资负表和管理用资负表 所有者权益是相同的
净经营资产=经营资产-经营负债
净负债=金融负债-金融资产
所有者权益=净经营资产-净负债
管理用 利润表
金融损益(即税后利息费用) =-(财务费用-金融资产公允价值变动损益-金融资产投资收益+金融资产减值损失)×(1-所得税税率) =-广义利息费用×(1-所得税税率)
利润总额、所得税费用、净利润与传统利润表相同 广义利息费用,是突破口
税后经营净利润-税后利息费用=净利润
经营损益+金融损益=净利润
管理用现 金流量表
概述
经营现金流的正负号从公司的角度判断
融资现金流的正负号从投资者角度判断
经营现金流=融资现金流=实体现金流 实体现金流=债务现金流+股权现金流
实体现金流=
税后经营净利润+折旧摊销-经营营运资本增加-资本支出
营业现金毛流量-经营营运资本增加-资本支出
营业现金净流量-资本支出
实体现金流量
三个 加减项 的计算
折旧摊销=本年余额-上年余额,求本年增加额
经营营运资本增加=
本年余额-上年余额
经营流动资产增加-经营流动负债增加
资本支出=净经营长期资产(净值)增加+折旧与摊销 =净经营长期资产原值本年余额-净经营长期资产原值上年余额
一步法
净经营资产净投资=资本支出-折旧摊销+经营营运资本增加
实体现金流=税后经营净利润-净经营资产净投资
横向的数量关系 税后经营净利润-净经营资产增加=实体现金流量 税后利息费用-净负债增加=债务现金流量 净利润-所有者权益增加=股权现金流量
融资现金流计算方法
债务现金流=税后利益费用-净负债增加
股权现金流=
实体现金流-债务现金流
现金股利-股份发行
现金股利+股份回购
净利润-所有者权益增加