导图社区 财务报告
这是一篇关于财务报告的思维导图，包含财务报告概述、资产负债表、利润表、现金流量表、财务报表附注的披露、中期财务报告等内容。
这是一篇关于第四章 无形资产的思维导图，介绍了无形资产的确认和初始计量、内部研究开发支出的确认和计量、无形资产的后续计量、无形资产的处置四节的内容。
这是一篇关于第五章 投资性房地产的思维导图，介绍了投资性房地产的特征和范围、投资性房地产的确认和计量、投资的后续计量、投资的转换和处置这四节的内容。
这是一篇关于第八章负债的思维导图，包含了流动负债：小规模纳税人、其他应交税费、印花税和耕地占用税不通过应交税费科目核算；非流动负债等。
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第二十三章 财务报告
第一节 财务报告概述
财务报告包括附注、所有者权益
基本要求：应以总额列报，不能相互抵消，除了下列三种
一组类似交易形成的利得损失，但具有重要性的除外
资产或负债项目扣除备抵项目
非日常活动，有偶然性，并非企业主要业务
第二节 资产负债表
定义：反映企业在某一特定日期用用的经济资源和现时义务
资产和负债按流动性列报
资产的流动性划分
归类为流动资产条件，满足一个就行
预计在一个正常营业周期内变现、出售或耗用
主要为交易目的持有
预计在资产负债表日起一年内变现，包括一年
自资产负债表日一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制
负债的流动性划分
划分为流动负债，满足一个就行
预计在一个正常营业周期内清偿
预计在资产负债表日起一年内清偿包括一年
企业无权自主的推迟清偿至资产负债表日后一年以上
划分为持有待售的都为流动，且持有待售资产和负债不可抵消
资产负债表日后事项对流动负债和非流动负债划分的影响
资产负债表日起一年内到期的负债
有意图且有能力展期至资产负债表日起一年以后的，应归类为非流动；不能自主展期的，即使资产负债表日后事项期间签订了重新安排清偿的计划，让应当归类为流动，因为在资产负债表日那天来看，是流动负债
违约长期债务
因为违反长期借款协议，导致债权人可随时要求清偿，应归类为流动负债，因为没有推迟还款的主动权
资产负债表的填列方法
上年年末余额：根据上年年末“期末余额”
期末余额
交易性金融资产
预计一年内的，计交易性金融资产
预计持有超过一年的，计其他非流动资产
应收账款
无论账龄都是流动资产
应收票据
期末余额=应收票据-坏账准备
应收款项融资：反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等
其他应收款
=应收利息+应收股利+其他应收款-坏账准备
持有待售资产=持有待售资产-持有待售资产减值准备
债权投资=债券投资-减值准备
一年内到期的长期债权投资：一年内到期的非流动资产
一年内到期的以摊余成本计量的债权投资：其他流动资产
其他债权投资
一年内到期的长期其他债权投资：一年内到期的非流动资产
一年内到期的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的：其他流动资产
其他权益工具投资
以其他权益工具投资期末余额列报
在建工程=在建工程-在建工程减值准备
使用权资产=使用权资产-使用权资产减值准备-使用权资产累计折旧
一年内到期的非流动资产
由于折旧、摊销等在资产负债表日起一年内耗尽的，如固定资产无形资产不得转入一年内到期的非流动资产
应付账款=应付账款+预付账款
其他应付款=应付股利+应付利息+其他应付款，根据实际利率法计提的利息应该包含在金融工具本身账面价值中，不反映在其他应付款
租赁负债
反映承租人企业在资产负债表日尚未支付的租赁付款额的期末账面价值，自资产负债表日起一年内到期的租赁负债应在一年内到期的非流动资产列示
长期应付款
指除了长期借款、应付债券外的各种长期应付款的期末账面价值，该项目应=长期应付款+专项应付款-未确认融资费用
递延收益
递延收益因为也是摊销，所以摊销至只剩下一年的，不能转入一年内到期的非流动负债，仍在该项目填列
合同资产和合同负债
应分别按照合同资产和合同负债的期末金额填列
同一合同下的合同负债和合同资产应以净额填列
净额在借方，则根据流动性在合同资产或者其他非流动资产填列；净额在贷方，则根据流动性在合同负债或其他非流动负债填列；由于以净额填列，也可以设置合同结算科目，填列方式同上
合同取得成本
根据取得时其摊销期限是否超过一年或一个正常营业周期，在其他流动资产和其他非流动资产填列，并减去合同取得成本减值准备
合同履约成本
按照是否超过一年或一个正常营业周期，在存货或者其他非流动资产列报
应收退货成本
按照是否在一年或一个正常营业周期内出售，在其他流动资产或其他非流动资产列报
预计负债下的应付退货款
应该按是否一年内清偿，分为其他流动负债或预计负债
对贷款承诺或财务担保合同计提的损失准备，应该在预计负债中填列
其他权益工具
反映除普通股之外的分类为权益工具对的金融工具的期末帐面价值，分类为金融负债的，在应付债券填列；优先股和永续债在应付债券下分优先股和永续债科目；分了为权益的，填列在其他权益工具
第三节 利润表
综合收益总额
反映企业净利润与其他综合收益的税后净额的合计
其他综合收益的税后净额
反映未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税
以后会计期间不能重分类进损益
重新计量设定收益计划变动额
权益法下不能转损益的其他综合收益
指定为公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融负债因企业自身信用风险变动引起的公允价值变动
以后会计期间可以重分类进损益
权益法下可转损益的其他综合收益
金融资产重分类计入其他综合收益的金额
其他债权投资的信用减值准备
现金流量套期储备
外币财务报表折算差额
其他收益
反映计入其他收益的政府补助以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目；作为扣缴义务人收到的其他收益；债务重组非金融资产公允价值和账面价值差额
资产处置损益
处置或非货币性交换处置除金融工具、长期股权投资、投资性房地产之外的资产而产生的利得或损失
营业外收入
主要包括与企业日常无关的政府补助、盘盈利得、除接受股东捐赠实质构成资本性投入的捐赠
营业外支出
捐赠、盘亏损失、损毁报废，不得和营业外收入抵消
企业自身信用风险公允价值变动
反映以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，由于企业自身信用风险变动引起的公允价值变动而计入其他综合收益的金额，注意这种其他综合收益不可转回
反映企业套期工具产生的利得和损失中属于套期有效的部分，本科目应该根据其他综合收益项目下的套期储备科目的发生额填列
第七节 中期财务报告
是指以中期为基础编制的财务报告
应遵循和年度报告一样的会计政策原则
应提供上年度可比期间的财务报表
中期会计计量应该以年初至本中期末为基础
对于季节性、偶然性取得的收入，只允许在年度末进行预计或递延，中期时不可以预计和递延的
不均匀发生的费用，都应该在发生时予以确认和计量，不应该在中期财务报表中预提或待摊
第六节 财务报表附注的披露
对外提供合并财务报表时，对于已在合并范围内的企业间交易无需披露
分部报告
经营分部
指同时满足：能在日常活动中产生收入费用，管理层能定期评价该组成部分的经营成果，能够获取其财务经营状况
若同时满足5个条件，则可合并为一个经营分部：
各项产品和劳务性质相同或相似
生产过程相同或相似
客户相同或相似
销售的方式相同或相似
受到法律、行政的影响相同或相似
报告分部
指符合经营分部的定义，按规定应予披露的经营分部
满足下列条件，应确认为报告分部
该分部的分部收入占总分部收入10%以上
该分布的利润或亏损占。。10%
资产占。。。。10%
报告分部一般不超过10个，若确定的报告分部收入总额没达到企业总收入75%，则再加分部直到达到75%
关联方披露
一方控制或共同控制，或重大影响另一方；两方同受一方控制、共同控制，（或同为第三方持有25%以上股份）构成关联方
合营企业是指被共同控制的公司，联营企业差点，是是指被共同重大影响的公司
公司总经理之子控制的公司也是关联方
不构成关联方：
与公司发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府机构、单个客户、供货商
与该企业共同控制合营企业的合营者之间（可以看上面定义，关联方一般是控制方和被控方，除非是共同被控制，才是关联方）
仅仅同受国家控制不算
都受同一方重大影响的企业之间（同受一方控制才算）
第四节 现金流量表
现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不能随时用于支付的存款不能算现金，但提前通知就可以支取的定期存款算现金
现金等价物是指三个月内到期的投资，如短期债券；权益性投资的金额通常不确定因此不是现金等价物
现金流量表的填列方法
经营活动产生的现金流量
支付给退休工人的工资和支付给在建工程人员的工资不列在支付给职工以及为职工支付的工资；支付给退休工人的工资，在“支付其他与经营活动有关的现金”；支付给在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”
销售商品获得的商业汇票，去贴现获得的现金也是经营活动产生的现金
支付的各项税费，不包括计入资产成本的耕地占用税
本期退回的增值税、所得税计入收到的税费返还
投资活动产生的现金流量
取得和收回投资
取得的利息计取得投资收益收到的利息，收回的本金计收回投资收到的现金；但股票股利因为不产生现金，不在这反映
购建和处置固定资产
处置资产得到的现金金额为正，则为处置。。。。收到的现金净额，得到的现金金额为负，则为支付其他与投资活动有关的现金
购买股票时，若其价款已包含已宣告但未发放的股利，则在实际收到时，计入收到其他与投资活动有关的现金，但不能计入取得投资收益收到的现金，因为自己支付的价款里已经包含了这个钱；同理，若是支付，则计入支付其他与投资活动有关的现金
购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金不包括为了购建这三个而发生的借款利息资本化部分，该部分利息应该计入筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”部分，因为算是借款，借款时筹资活动
取得子公司及其他营业单位 支付的现金净额
反映购买价款中以现金支付的部分减去子公司本身有的现金和现金等价物后的净额；若支付的现金净额为负，则反映在收到其他与投资活动有关的现金
购建和处置无形资产
筹资活动产生的现金流量
包括发行股票、接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等
申请保理或贴现获得的现金，如果符合终止条件是经营活动，若不符合终止条件是筹资活动
吸收投资收到的现金，反映发行股票等方式筹集到的款项净额，是总资金减去审计、会计等费用后的净额，支付的费用，计支付的其他与筹资活动有关的现金
取得借款收到的现金，同理，是净额
收到其他与筹资活动有关的现金，反映除了上两项外其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大，应该单列项目反映
偿还债务支付的现金， 反映偿还借款债券的本金，偿还利息应该在“分配股利、利润、或偿付利息支付的现金”列示
审计费、分期付款每期支付的金额都反映在支付其他与筹资活动有关的现金
汇率变动对现金及现金等价物的影响
现金流量表补充资料
将净利润调节为现金流量需要遵循的原则
使净利润增加，则调减；是资产负债表借方增加则调减
