第十一章 财政收入

要点、考点、知识点，财政收入是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务的需要而筹集的一切资金的总和。

第十一章 财政收入

• 财政收入形式与分类
  • 财政收入的含义
    • 财政收入是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务的需要而筹集的一切资金的总和
    • 财政收入是衡量一国政府财力的重要指标
  • 财政收入的形式
    • 一般性财政收入
      • 税收
        • 我国税收收入占财政收入的比重在90% 以上,是最主要的财政收入形式
      • 国有资产收益
        • 企业中的国有资产属于国家,国家对国有资产拥有所有权;企业则拥有法人财产权
        • 依法征税的税收关系，资产收益分配关系
      • 政府收费
        • 政府收费是指政府以特许使用权或者提供直接服务为基础而取得收入的形式
        • 包括规费和使用费
      • 专项收入
        • 如教育费附加、矿产资源补偿费收入、排污费收入等
      • 其他收入
        • 主要包括罚没收入、利息收入、捐赠收入、外事服务收入等
    • 特殊性财政收入 （目前我国每年对外公布的年度财务收入中一般不包括政府性基金收入和政府债务收入）
      • 专用基金收入
      • 政府债务收入
  • 财政收入的分类
    • 按财政收入来源和性质分类
      • 税收收入
        • 下设增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等19个“款”级科目
      • 社会保险基金收入
        • 下设基本养老保险基金收入、基本医疗保险基金收入等6个“款”级科目
      • 非税收入
        • 下设8个“款”级科目,包括政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国家资源(资产)有偿使用收人和其他收入
      • 贷款转贷回收本金收入
      • 债务收入
      • 转移性收入
        • 下设返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入等8个“款”级科目
      • 政府收支分类的改革具有重要意义
        • 拓宽了收入涵盖范围
        • 在层次上分为类、款、项、目四级，便于财政收入的统计和分析
        • 形成完整的政府收支预算
        • 使财政收入分类更趋合理和规范,便于进行国际横向比较
    • 按经济部门分类
      • 农业
      • 工业
      • 交通运输业
      • 商业服务业
    • 按取得收入的依据分类
      • 政府财政收入
      • 国有资产收入
    • 按取得收入稳定程度分类
      • 经常性收入
      • 临时性收入
    • 按财政收入价值构成分类
      • 财政收入主要来自M部分
        • 马克思再生产理论认为,社会产品价值由 C、V、M三部分构成
          • C
            • 补偿生产资料消耗的价值部分
          • V
            • 新创造的价值中归劳动者个人支配的部分
          • M
            • 新创造的归社会支配的剩余产品价值部分
    • 按财政收入管理权限分类
      • 中央财政收入
      • 地方财政收入
      • 中央与地方共享收入
• 影响财政收入规模的主要因素
  • 概念：财政收入规模是指财政收入的总体水平。财政收入规模是衡量一国财力的重要指标,它表明该国政府在社会经济生活中职能范围的大小。保证财政收入的稳定增长,是世界各国的主要财政目标之一。
  • 衡量财政收入规模的指标
    • 绝对指标
      • 一定时期内财政收入的实际数量
    • 相对指标
      • 一定时期内财政收入与有关经济指标的比率,通常用财政收入占国内生产总值的比重来表示
        • 财政收入占国内生产总值比重指标
          • 综合反映政府占有和支配社会资源的程度,反映政府调控经济的能力和对社会资源配置的影响程度
        • 中央财政收入占全国财政收入的比重
          • 衡量和反映中央政府集中财力的程度和宏观调控的能力
  • 影响财政收入规模的主要因素
    • 经济发展水平（正比）
      • 基础性的制约
    • 生产技术水平（正比）
      • 两个方面
        • 技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高为结果,决定了财政收入的增长具有充分的财源
        • 技术进步必然带来物耗比例降低和经济效益提高,产品附加值所占比例扩大,为财政收入规模扩大和质量提高提供了重要源泉
    • 经济结构
    • 分配制度和分配政策
      • 经济发展水平是影响财政收入规模的客观因素。在这个客观因素既定条件下,通过调整分配制度和分配政策可以调整财政收入分配进而影响财政收入规模。
    • 价格
      • 两方面
        • 价格总水平升降对财政收入的影响
          • 价格总水平上涨高于财政收入增长水平,将会导致财政收入名义增长而实际负增长的情况
        • 现行财政收入制度
          • 累进所得税为主体税制的国家
            • 随着价格总水平的上涨,纳税人名义收入增长,所适用的税率会出现“档次爬升”,税收收入将会相应增长
          • 实行以比例税率的间接税为主体税制的国家
            • 价格总水平上涨率高于税收收入增长率时,将会出现税收收入的实际增长低于其名义增长的情况。
  • 财政收入规模的确定
    • 衡量因素
      • 社会环境
      • 历史条件
      • 是否兼顾了效率和公平两个标准
        • 我国常用“两个比重”来间接地反映效率与公平的兼顾程度。“两个比重”是指全国财政收入占国内生产总值的比重和中央财政收入占全国财政收入的比重。
• 政府债务收入
  • 政府债务收入的含义和特征
    • 概念：政府债务收入是指政府以债务人身份,依据有借有还的信用原则取得的资金来源,是一种有偿形式的、非经常性的财政收入
    • 政府债务收入作为财政收入的形式之一,与其他财政收入形式比较,具有如下特征
      • 有偿性
      • 自愿性
      • 灵活性
  • 政府债务的经济影响
    • 积极
      • 弥补财政赤字
        • 三种途径
          • 增加税收
          • 发行国债
          • 向银行透支
      • 筹集政府投资资金
      • 调节经济
    • 消极
      • 会使财政背上沉重的负担
      • 会增加纳税人负担
      • 政府取得国债收入，可能会产生政府“挤出效应”
      • 有可能引起通货膨胀
  • 衡量政府债务收入规模的指标
    • 国债依存度
    • 国债负担率
    • 国债偿债率
• 我国政府债务管理制度
  • 中央政府债务管理制度
    • 余额管理
    • 报中央人民代表大会或其常务委员会审批
  • 地方政务债务管理制度
    • 建立规范的地方政府举债融资机制
    • 地方政府举借债务的规模，由国务院报全国人面代表大会或其常务委员会批准
    • 对地方政府债务实行规模控制和分类管理
      • 限额管理
      • 分类
        • 一般债务
          • 一般债券
            • 公共预算管理
        • 专项债务
          • 专项债券
            • 政府性基金预算管理
    • 严格限定地方政府举债程序和资金用途
    • 建立债务风险预警及化解机制
    • 建立考核问责机制