导图社区 CPA税法——增值税税率
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增值税税率
13%
1.货物
2.加工修理修配劳务
有形动产修理
3.有形动产租赁服务
有形动产融资租赁
有形动产经营租赁服务
有形动产广告位出租用于发布广告
水路运输的光租业务
航空运输的干租业务
9%
货物类
1.粮食等农产品
不含麦芽、复合胶、人发、淀粉
动物骨粒、干姜、姜黄、人工合成牛胚胎
2.食用植物油
不含环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油
棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油
3.鲜奶
不含调制乳
巴氏杀菌乳、灭菌乳
4.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、二甲醚
5.图书
包括中小学课本配套产品、经批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书
6.报纸、杂志
7.音像制品
8.电子出版物
9.饲料、化肥、农药、农机、农膜
10.食用盐
服务类
1.交通运输服务
①陆路运输服务
包括出租车公司向使用自有出租车的司机收取的管理费用
②水路运输服务
水路运输的程租、期租业务
③航空运输服务
航空运输的湿租业务
④管道运输服务
特殊
无运输工具承运业务
2018年1月1日起逾期票证收入
联运服务、其他运输服务
2019年10月1日起运输工具舱位承包业务
新增
发包方向承包方收取的全部价款和价外费用
承包方向托运人收取的全部价款和价外费用
2.邮政服务
①邮政普遍服务
②邮政特殊服务
③其他邮政服务
3.电信服务
①基础电信服务
通话、短信
4.建筑服务
①工程服务
②安装服务
③修缮服务
建筑物、构筑物的修补、加固、养护、改善
④装饰服务
⑤其他建筑服务
钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不含航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物剥离和清理等工程作业
特殊
包括物业服务为业主提供的装修服务
包括将建筑施工设备出租并配备操作人员
无形资产
5.转让土地使用权
不含转让补充耕地指标
不动产
6.销售不动产
转让不动产所有权、有限产权、永久使用权
转让在建的建筑物或构筑物所有权
转让建筑物或构筑物时一并转让所占土地使用权
7.不动产经营租赁服务
车辆停放服务
道路通行服务
包括过路费、过桥费、过闸费
商业营业用房经营租赁服务
将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租用于发布广告
6%
1.电信服务
②增值电信服务
包括卫星电视信号落地转接服务
2.金融服务
①贷款服务
各种利息及利息性质的收入
以货币资金投资收取的固定利润或保底利润
②直接收费金融服务
③保险服务
④金融商品转让
同时实施股权分置改革和重大资产重组而IPO形成的限售股以及孳生的送、转股
以股票上市首日开盘价为买入价
新增
特殊
金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，不征增值税
存款利息、被保险人获得的保险赔付，不征增值税
3.现代服务
①研发和技术服务
研发服务
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务
②信息技术服务
软件服务
电路设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务
③文化创意服务
设计服务
知识产权服务
广告服务
包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等
会议展览服务
含经营性住宿场所提供会议场地及配套服务
④物流辅助服务
航空服务
港口码头服务
货运客运场站服务
打捞救助服务
仓储服务
装卸搬运服务
收派服务
⑤鉴证咨询服务
认证服务
鉴证服务
咨询服务
含翻译服务、市场调查服务
⑥广播影视服务
广播影视作品的制作、发行、播映（放映）
⑦商务辅助服务
企业管理服务
经纪代理服务
含拍卖行受托拍卖取得的手续费及佣金收入
人力资源服务
安全保护服务
⑧其他现代服务
为客户办理退票收取的退票费、手续费等收入
为安装运行后的电梯提供的维护保养服务
4.生活服务
①文化体育服务
文化服务
体育服务
在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入
②教育医疗服务
教育服务
学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务
医疗服务
③旅游娱乐服务
旅游服务
娱乐服务
④餐饮住宿服务
餐饮服务
含外卖食品
住宿服务
⑤居民日常服务
殡葬服务、养老服务、员工制家政服务、育养服务、其他
⑥其他生活服务
含植物养护服务
5.销售无形资产
转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权、其他权益性无形资产的所有权或使用权
其他权益性无形资产：基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额权、经营权、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权
转让补充耕地指标
不含转让土地使用权
0%
1.出口货物
国务院另有规定的除外
2.境内单位或个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产
完全在境外消费的服务
研发服务
合同能源管理服务
设计服务
广播影视节目（作品）制作和发行服务
软件服务
电路设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
离岸服务外包业务
转让技术
国际运输服务
航天运输服务
3.其他零税率政策
应取得相关资质的国际运输服务项目
取得相关资质的
零税率
未取得相关资质的
免税
境内单位或个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务
实际承运人
零税率
经营者
免税