初级会计证书——经济法之增值税

这是一篇关于增值税的思维导图，主要内容包括：第八单元 增值税征收管理及增值税专用发票使用规定，第七单元 增值税税收优惠，第六单元 简易方法计税、进口货物及扣缴计税方法，第五单元 一般计税方法，第四单元 销售额的确定，第三单元 增值税的税率和征收率，第二单元 交不交增值税，第一单元 税收法律制度概述。

增值税

• 第一单元 税收法律制度概述
  • 税收与税法、税收法律关系
    • 税收：强制性、无偿性和固定性
    • 税法：调整税收法律关系的法律规范的总称
    • 税收是基础，税法是保障
    • 税收法律关系
      • 主体
        • 征税主体：税务机关、海关
        • 纳税主体：纳税人、扣缴义务人
      • 客体
        • 征税对象
      • 内容
        • 征纳税主体的权利和义务
  • 现行税种与征收机关
    • 海关
      • 关税
      • 船舶吨税
      • 代征进口货物增值税
    • 税务机关
      • 海关征收范围之外的其他税种
  • 税法要素
    • 纳税义务人
    • 征税对象
      • 区别不同税种的重要依据
    • 税率
      • 比例税率
      • 累进税率
        • 全额累进税率（我国不采用）
        • 超额累进税率
        • 超率累进税率
      • 定额税率
    • 计税依据
      • 从价计征
      • 从量计征
    • 纳税环节
    • 纳税期限
      • 纳税义务发生时间
      • 具体纳税期限
      • 缴库期限
    • 纳税地点
    • 税收优惠
      • 起征点和免征额的区别
    • 法律责任
• 第二单元 交不交增值税
  • 纳税人扣缴义务人
    • 纳税人
      • 应征增值税超过500w
        • 一般情况
          • 应当办理一般纳税人登记
        • 个体工商户以外的其他个人
          • 小规模纳税人
      • 应征增值税不超过500w
        • 会计核算健全、能够提供准确的税务资料
          • 可以登记为一般纳税人
        • 不能满足上述条件
          • 小规模纳税人
      • 征税办法及发票使用
        • 一般纳税人
          • 采用一般计税方法
          • 可以开具增值税专用发票
          • 票面税额=票面金额×税率
        • 小规模纳税人
          • 采用简易计税方法
          • 其他个人可以申请税务机关代开，其他小规模纳税人可以依法自行开具
          • 票面税额=票面金额×征收率
    • 扣缴义务人
      • 境内代理人or购买方
  • 增值税征税范围的基本规定
    • 销售、进口货物
      • 货物即有形动产，包括电力、热力和气体在内
    • 销售无形资产
      • 技术、商标、著作权、商誉
      • 自然资源使用权：土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权和取水权等
      • 其他权益性无形资产：基础设施资产经营权、公共事业特许权等
    • 销售不动产
      • 转让建筑物有限产权或者永久使用权
      • 转让在建建筑物或构筑物的所有权
      • 转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的
    • 销售加工修理修配劳务
      • 加工指的是受托加工货物
      • 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复
    • 销售服务
      • 交通运输服务
        • 无运输工具承运业务属于交通运输服务
        • 陆路运输
        • 水路运输
        • "程七湿"
        • 航空运输
          • 航天运输服务
        • 管道运输
      • 邮政服务
        • 邮政普遍服务
          • 函件包裹等邮件邮寄、邮票发行、报刊发行和邮政汇兑
        • 邮政特殊服务
          • 义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物邮寄
        • 其他邮政服务
          • 邮册等邮品邮寄、邮政代理等业务
      • 电信服务
        • 基础电信服务
          • 语音通话服务、出租出售宽带、波长等网络元素的业务活动
        • 增值电信服务
          • 短信和彩信业务、电子数据和信息的传输、卫星电视信号落地转接服务
      • 建筑服务
        • 公安装修气
        • 工程服务
        • 安装服务
        • 装饰服务
        • 修缮服务
        • 其他建筑服务
          • 平整土地、钻井、拆除建筑物或者构筑物
      • 金融服务
        • 贷款服务
          • 融资融券收取的利息收入
          • 融资性售后回租
          • 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润
        • 直接收费金融服务
          • 子主题
        • 保险服务
          • 人身保险服务、财产保险服务
        • 金融商品转让
          • 转让外汇、有价证券和非货物期货和其他金融商品所有权
      • 现代服务
        • 研发和技术服务
          • 工程勘察勘探服务
        • 信息技术服务
          • 软件服务、电路设计服务
        • 文化创意服务
          • 设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览夫区
        • 物流辅助服务
          • 航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务
        • 租赁服务
          • 融资租赁、经营租赁
        • 鉴证咨询服务
          • 翻译服务、市场调查服务
        • 广播影视服务
          • 广播影视节目的制作服务
        • 商务辅助服务
          • 企业管理服务、经纪代理服务
        • 其他现代服务
      • 生活服务
        • 文化体育服务
        • 教育医疗服务
        • 旅游娱乐服务
        • 餐饮住宿服务
        • 居民日常服务
          • 摄影扩印服务
        • 其他生活服务
  • 视同销售
    • 视同销售货物
      • 代销
        • 纳税人委托其他单位或者个人 √
        • 纳税人为其他单位或个人代销 √
      • 实行统一核算的纳税人
        • 不跨县市 ×
        • 跨县市√
      • 资产或委托加工的货物
        • 集人√
        • 投分送√
      • 外购的货物
        • 集人 ×
        • 投分送√
    • 视同销售服务、无形资产和不动产
      • 纳税人无偿提供服务、无形资产或不动产
        • 用于公益事业 ×
        • 以社会公众为对象 ×
        • 其他情形 √
  • 增值税境内销售的规定
    • 境内销售货物
      • 货物的起运地或者所在地在境内
    • 境内销售劳务
      • 劳务发生地
    • 境内销售服务或者无形资产
      • 销售方或者购买方在境内
    • 销售或租赁不动产
      • 不动产在境内
    • 销售自然资源使用权（无形资产的特殊情况）
      • 自然资源在境内
  • 不征收增值税的情形
    • 非营业活动
      • 行政事业单位收取并同时满足这三个条件的政府基金或行政事业性收费
        • 国务院或者财务部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费
        • 收取时开取省级及以上财政部门监制的财政票据
        • 所收取款项全额上缴财政
      • 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征
      • 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不征
      • 单位或个体工商户为聘用的员工提供服务，不征
    • 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务
    • 存款利息（和贷款利息做区分）
    • 被保险人获得的保险赔付
    • 代收的住宅专项维修资金
    • 资产重组过程中，涉及的货物、不动产、土地使用权转让
    • 纳税人取得的和销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入不直接挂钩的，不征
  • 混合销售与兼营
    • 混合销售
      • 存在货物和服务的混合
      • 二者有从属关系，难以分别合理定价
      • 按主业缴纳增值税
    • 兼营
      • 同一纳税主体销售各类别业务
      • 各类别业务之间无从属关系
      • 分别核算就分别使用税率或征收率；不分别核算就从高适用税率或征收率
• 第三单元 增值税的税率和征收率
  • 税率
    • 13%
      • 销售或进口货物；销售加工修理修配劳务；销售有形动产租赁
    • 9%
      • 农民文；交邮基建不租不销转土
    • 6%
      • 以上税率之外的
    • 零税率
      • 国航广发同研设，转技软离电信业
  • 征收率
• 第四单元 销售额的确定
  • 销售额确定的一般规则
    • 销售额=全部价款＋价外费用（都不包括增值税）
    • 价外费用：
    • 不包括在销售额之内的项目
      • 委托加工应征消费税所代收代缴的消费税
      • 代办保险收取的保险费
      • 代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照税
      • 代为收取的政府性基金或者行政事业性收费
      • 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项
    • 常见的含税金额
      • 价外费用
      • 商业企业零售价
      • 包装物押金
      • 金融商品转让中的买入价和卖出价
    • 常见的不含税金额
      • 增值税专票上“金额栏”注明的金额
  • 核定销售额
    • 需要核定销售额的情形
      • 视同销售or无销售额
      • 销售额明显偏低并无正当理由的
    • 核定销售额的方法
      • 近期同类货物→其他纳税人近期同类货物→组成计税价格
      • 组成计税价格计算公式
        • 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
        • 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额
  • 特殊销售方式下货物销售额的确定
    • 商业折扣
      • 销售额和折扣额在一张发票的金额栏分别注明
        • 不含增值税折后价
      • 折扣额在同一张发票的备注栏注明
      • 折扣额另开发票
      • 不含增值税原价
    • 以旧换新
      • 金银首饰
        • 按照不含增值税差价
      • 其他货物
        • 按照不含增值税新货价
    • 包装物押金
      • 非酒类产品、啤酒、黄酒
        • 超过一年或者超过合同约定期限未退
          • 价税分离后并入销售额
      • 啤酒、黄酒以外的其他酒
        • 收取时直接价税分离计入销售额
          • 例如白酒、红酒
    • 还本销售
      • 不得扣减还本支出
    • 以物易物
      • 双方均作购销处理
    • 直销
      • 看钱从谁那里收来
        • 全部价款＋价外费用
    • 销售折让或退回
      • 冲减销项
  • 差额确定销售额
    • 全额计税
      • 贷款服务
        • 贷款服务全部的利息及利息性质的收入
      • 直接收费金融服务
    • 差额计税
      • 金融商品转让
        • 按照买入价和卖出价的差额计税
        • 注意盈亏相抵后的余额为销售额
        • 年末负差不能转入下一年度
      • 经纪代理服务
      • 航空运输服务
      • 一般纳税人提供客运场站服务
      • 部分旅游业务
      • 部分劳务派遣服务
      • 适用简易计税的建筑服务
      • 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目
• 第五单元 一般计税方法
  • 一般计税方法下应纳税额的计算
    • 当期应纳税额=当期销项-当期进项
    • 当期销项税额=不含增值税销售额×税率=含增值税销售额\(1+税率)×税率
  • 能否抵扣进项税额
    • 专票？（注意特殊普票）
    • 用途正确？
      • 专用于“简免集人”×
      • 兼用于“简免集人”
        • 货物
          • 可以分清
            • 该咋着咋着
          • 不可以分清
            • 求占比
        • 固定资产|不动产
          • 全都可以
      • 管理不善、违反法律法规×
      • 不可抗力、合理损耗√
      • 带餐常乐×
  • 抵扣多少进项税额
    • 基本情况
      • 按照凭证上注明的增值税额
      • 计算抵扣
        • 购进农产品
          • 购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物
            • 农产品收购or销售发票
              • 买家×10%
            • 增值税专票or海关增值税专用缴款书
              • 票面进入×10%
          • 购进农产品用于其他用途
            • 农产品收购、销售发票
              • 买价×9%
            • 增值税专用发票
              • 票面金额×9%
        • 购进国内旅客运输服务
          • 增值税专用发票
          • 增值税电子普通发票
          • 按票面注明的税额抵扣
          • 注明旅客身份信息的
            • 航空运输电子客票行程单
              • （票价+燃油附加费）/（1+9%）×9%
            • 铁路运输
              • 票面金额/（1+9%）×9%
            • 公路、水路等其他客票
              • 票面金额/（1+3%）×3%
  • 进项税额转出
    • 货物
    • 无形资产、固定资产
      • 无形资产or固定资产净值×适用税率
    • 不动产
      • 已抵扣进项税额×不动产增值率
        • 不动产增值率=不动产净值/不动产原值×100%
    • 销售折让、终止or退回
      • 双方分别从进项和销项中扣减
  • 进项税额转增
    • 固定资产、无形资产净值/（1+适用税率）×适用税率
  • 留抵税额
• 第六单元 简易方法计税、进口货物及扣缴计税方法
  • 一般纳税人简易计税方法
    • 基本计税公式：不含增值税销售额×征收率
    • 公影储装收文
      • 适用3%征收率
    • 选择用简易计税颁办法的，一经选择，36个月内不准变更
  • 小规模纳税人应纳增值税的计算
    • 基本计税公式=不含增值税销售额×征收率=含税销售额/（1+征收率）×征收率
  • 进口货物应纳增值税的计算
    • 进口应税消费品
      • 组成计税价格×税率=（关税完税价格+关税税额）×增值税税率
    • 进口非应税消费品
      • 组成计税价格×税率=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）×增值税税率
  • 扣缴计税方法
• 第七单元 增值税税收优惠
  • 货物相关的重要免税项目
    • 农业生产者销售的自产农产品
    • 避孕药品和用具
    • 古旧图书
    • 直接用于科学研究、试验和教学的进口仪器、设备
    • 外国政府（不包括外国企业）、国际组织无偿援助的物资和设备
    • 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
    • 其他个人销售自己使用过的物品
  • 服务、无形资产、不动产相关的重要免税项目
    • 托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务
    • 残疾人员本人为社会提供的服务
    • 医疗机构提供的医疗服务
    • 从事学历教育的学校提供的教育服务（不包括职业培训机构）
    • 学生勤工俭学提供的服务
    • 美术馆、展览馆等在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入
    • 个人转让著作权
    • 符合规定的利息收入
      • 金融同业往来利息收入
      • 福利彩票、体育彩票的发行收入
    • 个人销售自建自用住房
    • 涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权
  • 税收优惠有关的管理规定
    • 纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税
• 第八单元 增值税征收管理及增值税专用发票使用规定
  • 增值税纳税义务发生时间
    • 纳税人发生应税销售行为，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款项凭据的当天，先开发票的，为开具发票的当天
      • 直接收款方式销售货物
        • 收到销售款或取得销售款凭据的当天
      • 托收承付和委托银行收款方式销售货物的
        • 发出货物并办妥托收手续的当天
      • 赊销和分期收款方式销售货物
        • 书面合同约定的首款日当天
        • 没有书面合同的是货物发出的当天
      • 预收款
        • 货物发出的当天
        • 工期超过12个月的大型机械设备等，是收到预付款或者书面合同约定的当天
      • 纳税人提供租赁服务采用预收款方式的
        • 收到预收款的当天
      • 视同销售
        • 委托其他纳税人代销货物
          • 收到代销单位的代销清单当天
          • 收到全部或者部分贷款当天
          • 发出代销货物满180天的当天
          • 三者中最早的时间
        • 发生视同销售货物的行为
        • 发生视同销售服务、无形资产、不动产清醒的
    • 纳税人进口货物
      • 报关进口当天
    • 扣缴义务发生时间
      • 纳税人增值税纳税义务发生的当天
  • 纳税期限
    • 纳税期限
      • 1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1个季度
      • 1个季度：小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资机构、信用社（不包括保险公司）
    • 缴库期限
      • 1个月or1个季度
        • 期满之日起15日内申报
      • 1、3、5、10或者15日
        • 期满之日起5日内预缴税款，次月1日起15日内申报
  • 纳税地点
  • 增值税专用发票管理
    • 增值税专用发票及基本联次
      • 发票联
        • 购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证
      • 抵扣联
        • 作为购买方报送税务机关认证和留存备查的扣税凭证
      • 记账联作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证
      • 其他联次用途
    • 不得开具增值税专用发票的情形
      • 商业企业一般纳税人零售烟酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）化妆品等消费品
      • 应税行为购买方为消费者个人
      • 发生应税销售行为可以免税的
      • 金融商品转让
      • 经纪代理服务
      • 选择差额计税方法的纳税人
  • 全面数字化电子发票
    • 试点纳税人
      • 使用电子发票服务平台的纳税人为试点纳税人
    • 效力、基本用途
      • 数电票的法律效力、基本用途和现有纸质发票完全相同
    • 基本内容
      • 无联次
    • 电子发票服务平台支持开具两种纸质发票
      • 增值税纸质专用和普通发票
      • 开具出来的纸质票和普通的纸质票效力完全相同
    • 便捷化的使用措施
      • 无需进行发票验旧操作
      • 无需进行发票票种核定和发票领用
      • 无需使用税控专用设备
    • 发票总额管理
    • 数电票的交付途径
      • 电子发票服务平台
      • 电子邮件
      • 二维码等方式