一般纳税人应纳税额-增值税

这是一篇关于一般纳税人应纳税额-增值税的思维导图，梳理了一般纳税人增值税应纳税额计算过程中的各项要点，主要内容包括：税率或征收率，进项税额，销项税额。

一般纳税人 应纳税额 -增值税

• 税率或征收率
  • 纳税人
    • 小规模纳税人
      • 销售额 ≤ 500万元
    • 一般纳税人
      • 销售额 > 500万元
  • 征税范围
  • 一般计税方法
    • 税率
    • 13%、9%、6%、0
  • 特殊情况下 简易计税
    • 征收率
    • 3%、(2%)、5%、(1.5%)、0.5%
    • 记忆口诀
      • 砂土石料小水电 、砖瓦石灰生自凝 公交动漫交仓库 、装卸发派文体劳
• 进项税额
  • 1、准予抵扣
    • 凭票抵扣
      • 增值税专用发票
      • 进口增值税专用缴款书
      • 完税凭证
    • 计算抵扣
      • 农产品销售/收购发票
      • 国内旅客运输发票
  • 2、不得抵扣
    • 不产生销项的进项
      • 简易计税
        • 免税项目
      • 集体福利、个人消费
        • 非正常损失
      • 记忆口诀
        • 简免集个非、贷餐常娱
    • 法定
      • 贷款服务
      • 餐饮服务、居民日常、娱乐
  • 3、进项转出
    • 举例
      • 原材料→ 集体福利 原材料→ 非正常损失 农产品 → 非正常损失 固定资产 → 非正常损失 一部分免税、一部分应税
  • 4、进项转入
  • 抵扣期限
    • 留抵税额继续抵扣
• 销项税额
  • 销售额
    • 全部价款
    • 价外费用
  • 价税 分离
    • 含税销售额÷(1+增值税税率)
  • 视同销售 偏低、偏高
    • (1) 纳税人近期同类平均
    • (2)他人近期同类平均
    • (3)组成计税价格
  • 混合销售 与兼营
  • 不征税项目
    • 非营业活动
      • 员工拿工资
      • 为员工提供服务：员工餐
    • 不属于境内销售服务或无形资产
    • 其他
      • 公益事业、存款利息、保险赔付 代收、财政收入
  • 8个 特殊 销售 方式
    • 折扣方式销售
    • 销售折让与销售退回
    • 以旧换新
    • 还本销售
    • 以物易物
    • 包装物押金
    • 直销
    • 外币折算
  • 营改增 行业
    • 全额 计税
      • 贷款服务
      • 直接收费金融服务
    • 差额 计税
      • 旅游服务
      • 金融商品转让
      • 选择简易计税方法提供建筑服务
      • 客运场站服务
      • 销售不动产
      • 航空运输服务
      • 经纪代理服务