导图社区 会计实务-第二章
会计概念、职能和目标、会计基本假设和基础、会计信息质量要求、会计职业道德、内部控制基础、会计职业及其风险等。
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概述
会计概念、职能和目标
会计概念
定义
基本特征
货币主要计量单位
准确完整、连续系统
会计职能
核算
确认-是什么？
计量-是多少？
记录-填凭证+等账簿
报告-填报表
核算内容： 1.款项和有价证券的收付： 2.财务的手法、增减和使用 3.债权债务的发生和结算 4.资本、基金的增减 5.收入、支出、费用、成本的计算 6.财务成果的计算和处理 7.其他事项
监督
真实性审查
完整性审查
合理性审查
合法性审查
拓展职能：预则经济前景、 参与经济决策、评价经营业绩等
会计目标：反映受托责任、帮助财务报告使用者做出经济决策 提供会计资料和信息
财务状况
经营成果
现金流量
会计基本假设和基础
会计基本假设
会计主体
持续经营
会计分期
货币计量
会计基础
权责发生制
收付实现制 两者差别
会计信息质量要求
会计信息：提供给外部的，内部的叫会计资料
会计质量要求
可靠性
相关性
可理解性
可比性：横向、纵向
实质重于形式
重要性
谨慎性
及时性
会计职业道德
会计职业及其风险
会计职业概念
社会属性、规范性、经济型、技术性、时代性
职业风险
风险产生原因
会计职业道德概述
理想、责任、技能、态度、作风、纪律
职业道德与会计法律制度的联系和区别： 性质、作用范围、表现形式、实施机制、评价标准
会计职业道德的内容：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、 客观公正、提高技能、参与管理、强化服务
会计职业道德管理
增强会计人员诚信意识
建设会计人员信用档案
会计职业道德的组织实施
建立健全会计职业联合惩戒机制：10种
内部控制基础
内部控制的概述
作用：（1）有利于提高会计信息质量。 （2）有利于合理保证企业合法合规经营管理。 （3）有助于提高企业生产经营效率和经济效益。
目标：（1）合理保证企业经营管理合法合规。 （2）资产安全完整。 （3）财务报告及相关信息真实完整。 （4）提高经营效率和效果。 （5）促进企业实现发展战略。
内部控制要素
内部环境
风险评估
控制活动
信息与沟通
内部评估
会计要素及其确认与计量
会计要素及其确认条件
资产
负债
所有者权益
收入
费用
利润
会计要素计量属性及其应用规则
历史成本
重置成本
可变现净值
现值
公允价值
会计等式
表现形式
资产=负债+所有者权益
收入-费用=利润
交易或事项对会计等式的影响：九种
会计科目和借贷记账法
会计科目与账户
会计科目
按反映的经济内容分 资产、负债、所有者权益、成本、损益
按提供信息的详细 程度及其统驭关系分类： 总分类科目、明细类科目
账户
分类：两种分法，同科目
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
借贷记账法
复式记账法
借贷记账法的基本原理
账户结构
资产类、成本类：借增贷减，余额一般在借方 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
负债类与所有者权益类：贷增借减，余额一般在贷方 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
损益类
收入：贷增借减、本期收入净额 结转至”本年利润“账户，无余额
成本：借增贷减、本期费用净额 结转至”本年利润“账户，无余额
【提示】备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反 期末有余额的账户，余额的方向通常和表示增加的方向是一致的。
记账规则：有借必有贷，借贷必相等
借贷记账法下的账户对应关系与会计分录： 1.找科目 2.看增减，定方向 3.写金额
借贷记账法下的试算平衡
分类， 依据会计等式
发生额：借方合计=贷方合计
余额：全部账户借方期末（初）余额合计= 全部账户贷方期末（初）余额合计
试算平衡表的编制：不一定准确，6种错误 漏记业务、重记、金额同时多记或少记，金额抵消、 记错账户、颠倒方向、发货额同时多记＋少记
会计凭证和会计账簿
会计凭证
原始凭证
来源
自制：领料单、借款单、入库单
外来：发票、火车票、餐饮票
格式
通用：统一印制的增值税专用发票
专用凭证（单位使用）：差旅费报销单、领料单、折旧计算表 工资费用分配表
手续和内容
一次凭证：收据、银行结算凭证、收料单、发货票
累计凭证：限额领料单
汇总凭证：发料凭证汇总表、工资结算结算汇总表、 差旅费报销单
内容:7条
原始凭证填制要求、审核
记账凭证 原始→记账→会计账簿
收款凭证：库存现金日记账、银行存款日记账、明细账、总账
付款凭证：库存现金日记账、银行存款日记账、明细账、总账
转账凭证：明细账、总账
提示：库存现金和银行存款相互划转，只填付款凭证
内容：7条
记账凭证的编制和生成
基本要求：7条(除了更正错账和结账，后面必须附原始凭证)
特殊要求：3条
审核：6条
会计凭证的保管要求：6条（新增：电子档案有6个要求）
会计账簿
概念
内容：封面、扉页、账页
种类
用途：序时账簿（日记账)、分类账簿、备查账簿
账页格式：
1.三栏式：借、贷、余额 （日记账、总账、资本、债权、债务明细账）
2.多栏式（收入、成本、费用明细账）、
3.数量金额式（原材料、库存商品明细账等）
外形特征：订本式（总账、日记账）、活页式（明细账） 卡片式（固定资产卡片）
登记和生成
启用与登记要求
格式与登记方法
日记账：库存现金、银行存款日记账
总分类账、明细分类账的平行登记
对账和结账
对账
证账核对
账账核对
总账之间：按照试算平衡，核对余额、发生额
总账与明细账
总账和序时账簿：银行存款总账与银行存款日记账
明细账之间：会计和仓库台账
账实核对
库存现金日记账和库存
银行存款日记账和银行对账单
财产物资明细和物品核对
债权债务明细账和对方单位核对
结账
损益类：收入、费用结转到本期利润里（写分录、但不用附原始凭证）
资产、负责、所有者权益：发生额和余额（不写分录）
错账更正
划线更正法：记账凭证没错，过账时出错。划掉文字或数字
红字更正法：记账凭证错
科目：先写一张红色错误的，相当于抵销。再写一张蓝色正确的
数字，金额记大了：先写一张红色冲减金额的，再写一张蓝色的
补充登记法：记账凭证错了，金额小了，再写一张补充金额的
会计账簿的保管：6条
财产清查
财产清查概述
方法与会计处理
会计账务处理程序
会计账务处理程序概述种类及因公
信息化环境下的会计账务处理
成本与管理会计基础
成本会计基础
管理会计基础
政府会计基础
政府会计概述
政府会计实务概要
