会计学原理 企业主要经济业务的核算

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企业主要经济业务的核算

企业主要经济业务概述

定义

企业主要经济业务

资金筹集业务

供应过程业务

生产过程业务

销售过程业务

财务成果形成与分配过程业务

资金筹集业务核算：实收资本

资金筹集定义

资金筹集是企业生产经营获得的首要条件，是资金运动过程的起点

资金来源

投资者投资及其增值——所有者权益

向债券人借入资金——负债

实收资本的含义

是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金

实收资本的分类

按投资主体划分

国家资本金

法人资本金

个人资本金

外商资本金

按投资形式划分

货币资金投资

非货币资产投资

实收资本入账价值的确定

货币资金投资——按实际收到的货币资金金额入账

非货币资产投资—以投资各方确定的价值入账

资金筹集业务核算：资本公积

资本公积的含义

投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分

所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分

实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本

资本公积的来源

投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分

资本溢价：一般在创立之初不会有，发生在经营一段时间后产生新的投资者，平衡利益关系而产生

直接计入资本公积的利得和损失

资本公积的用途

转增资本金

实收资本和资本公积区别

实收资本和股本构成企业的法定注册资本，而资本公积不构成企业的法定注册资金

实收资本或股本代表了企业投资者在企业所有者权益中享有的份额，是所有者参与企业财务经营决策、分得企业利润或股利以及企业清算时取得企业清算财产的依据。资本公积不代表投资者在企业所有者权益中享有的份额，其主要用途是转增资本

实收资本——成立公司时投入的钱，无增资行为不会变动；非经营等价物

资本公积——增资的实际金额大于账面或合同金额

资金筹集业务核算：短期借款

负债

含义

企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务

按偿还期限划分

流动负债

非流动负债

短期借款的含义

企业为了满足其生产经营活动对资金的临时需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期在1年（含1年）的各种借款

短期借款本金、利息的确认

借款本金：在取得时按照借款合同上的金额确认

借款利息：通常按月确认为借款使用期间的财务费用

账户设置

银行账户

短期借款

应付利息

负债类；借减贷增

财务费用

资金筹集业务核算：长期借款

长期借款的含义

企业向银行及其他金融机构借入的偿还期在1年以上或超过1年的一个营业周期以上的各种借款

用途

购置大型机器设备或大型工程

长期借款本金及利息的确认与计量

本金的确认和计算

按申请获得贷款时实际收到的贷款数额确认

利息的确认和计算

确认方法

建设期利息：通过“在建工程”账户计入所构建资产成本（资本化）

工程投资完使用后利息：通过“财务费用”计入各期财务费用（费用化）

账户设置

银行存款

长期借款

在建工程

财务费用

资金筹集业务

供应过程业务核算：固定资产购置

固定资产含义

为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度的

固定资产入账价值的确定

购置固定资产价值的确定

建造固定资产价值的确定

账户设置

应交税费——应交增值税

固定资产

在建工程

临时性账户

需要安装的设备

原材料

应付职工薪酬

供应过程业务核算：材料采购

原材料采购成本的内容

购买价款（购货发票注明的货款金额）

采购过程中的运杂费

运输途中的合理损耗

入库前的整理挑选费用

税金

其他费用

采购成本=买价+采购费用

账户设置

在途物资

原材料

预付账款

资产类；借增贷减

应付账款

应付票据

负债类；借减贷增

生产过程业务核算：材料费用

费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，其实质就是资产的耗费或债务的形成

账户设置

生产成本（直接材料、直接人工、制造费用）

制造费用（归集车间内发生的各项间接费用）

成本类；借增贷减

生产过程业务核算：人工费用

账户设置

应付职工薪酬

子账户：工资、职工福利等

负债类；借减贷增

生产过程业务核算：制造费用

账户设置

长期待摊费用

累计折旧

每月提取折旧额=固定资产账面原值×规定的折旧率

资产类；累计折旧是借减贷增

生产过程业务核算：完工产品成本

账户设置

库存商品（产品验收入库后生产成本转结为库存商品）

资产类；借增贷减

销售过程业务核算：主营业务

主营业务：销售商品、自制半成品、代制品、代修品以及提供工业性劳务等

账户设置

主营业务收入

损益类；借减贷增

主营业务成本

税金及附加

损益类；借增贷减

预收账款

负债类

应收账款

应收票据

资产类

注意：在这里增值税记应交增值税（销项税额）

主营业务成本的核算

含义：主营业务成本是为取得主营业务收入而垫支的资金（生产成本，即库存商品成本）

计算

本期应结转的主营业务成本=本期销售商品的数量×单位商品的生产成本

销售过程业务核算：其他业务

其他业务：销售材料，出租包装物、固定资产、商品，用材料进行非货币性交换或债务重组

账户设置

其他业务收入

损益类；借减贷增

其他业务成本

损益类；借增贷减

财务成果的形成与分配业务核算：利润构成与计算

财务成果的形成与分配业务核算：营业利润

账户设置

管理费用

销售费用

损益类；借增贷减

投资收益

损益类；借减贷增

财务成果的形成与分配业务核算：净利润

账户设置

营业外收入

营业外支出

所得税费用

损益类；借增贷减

本年利润

所有者权益类；借减贷增

财务成果的形成与分配业务核算：例如分配

利润分配的顺序

p

账户设置

利润分配

提取盈余公积

应付现金股利

转作资本的股利

年末转入的亏损

盈余公积

所有者权益；借减贷增

应付股利

负债类；借减贷增