导图社区 增值税征税范围
2020年初会经济法第四章第2部分其中一小块的考试重点增值税征税范围,主要包含一般规定、特殊规定等。
编辑于2020-04-11 10:30:54增值税征税范围
一般规定
销售货物
有形动产
特殊货物
电力
热力
气体
进口货物
只要报关进口就要交增值说
销售劳务
有偿提供加工
委托方提供原材料,按其要求制造收取加工费
修理修配劳务
受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复
对象为有形动产,容易界定,会产生增值
销售服务(7种业务)
交通运输服务
陆路运输服务
其他陆路运输服务
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用
车是出租车公司的,税由公司交
水路运输服务
程租、期租业务
连人带交通工具
航空运输服务
湿租业务
连人带交通工具
航天运输服务
使用零税率
国家鼓励项目
管道运输服务
管道输送气体、液体、固体物质的运输业务活动
无运输工具承运业务
邮政服务
考点:邮政储蓄属于金融服务
邮政普遍服务
邮政特殊服务
其他邮政服务
电信服务
基础电信服务
语音通话
出租带宽
增值电信服务
短信,彩信
互联网接入服务
卫星电视信号落地转介服务
建筑服务
工程服务
新建、改建
安装服务
涉及插墙打洞凿地的安装
修缮服务
与加工,修理修配区分,后者针对有形动产
装饰服务
针对不动产,建筑物
其他建筑服务
上列工程作业之外的各种工程作业服务,
如钻井(打井)、 拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、 搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工 程作业。
疏浚
区别于航道疏浚:为水路物流通行服务航道疏浚属于现代服务的物流辅助服务
金融服务
贷款服务
各种占用、拆借资金取得的收入
包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利 息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转 贷等业务取得的利息及利息性质的收入
关键词:利息收入
以货币资金投资收取的固定利润或保底利润
融资性售后回租
本质上是抵押贷款:栗子:A将生产线以20万卖给B,并约定事后租回来,到一定期限后B将生产线的所有权归还给A
直接收费金融服务
货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且直接收取费用的业务活动
(1) 包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务 担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金 清算、金融支付等服务。
关键词:直接收取的收入
栗子:银行卡收单业务手续费,发卡行服务费,网咯服务费
保险服务
是指投保人根据合同约定,向保险人支付保险费,保险人对于合同 约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任,或者当被保险 人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商 业保险行为
人身保险服务
财产保险服务
金融商品转让
转让外汇
转让有价证券
转让非货物期货
转让其他金融商品
包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生 品的转让。
金融产品的所有权转让取得收入
现代服务
是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务 的业务活动。生产性服务
研发和技术服务
工程勘察勘探,合同能源管理
有技术含量的服务
信息技术服务
与信息产业相关,软件,电路,信息
文化创意服务
广告服务和会议展览服务
广告服务无论制作还是发布都是创意的体现会议展览服务在酒店行业考的多
物流辅助服务
区别于交通运输服务
判断标准:有无“运输”字样有,就是交通运输服务没有,就是物流辅助服务栗子:航空服务属于物流辅助服务
90%货运客运站服务
租赁服务
融资租赁
经营租赁
动产,不动产上的广告位出租
本质上讲是把上面的某个特殊的位置出租,由于放广告
按内容分
不动产租赁
货运客运服务中的车辆停放服务
本质上出租了停车位
道路通行服务
买路钱
有形动产租赁
鉴证咨询服务
翻译,市场调查属于咨询服务
广播影视服务
从广播影视节目的制作,发行到播映都是
区别于文化创意中的广告制作与发布播映
商务辅助服务
企业管理服务
物业管理
服务于企业的
经纪代理服务
关键词:代理
栗子:货物运输代理服务
其他现代服务
生活服务
与老百姓日常生活有关的
文化体育服务
居民日常服务
市容市政管理服务
服务于城市生活的老百姓栗子:环卫清洁
教育医疗服务
旅游娱乐服务
餐饮住宿服务
其他生活服务
销售无形资产
转让
技术
专利
非专利
商标
著作权
商誉
自然资源使用权
土地使用权
基础设施资产经营权
栗子:转让高速公路的收费权高速是基础设施;垫资修路取得收费权后,不想要了转让及归类于此
其他权益无形资产
销售不动产
土地使用权和不动产一并转让
特殊规定
视同销售
国家视同
视同销售货物
委托代销行为
货物异地移送
同一个公司中两个在不同县市的机构间的货物移送要视同销售
自产,委托加工,购进的货物由于非生产性支出
对内
直接消耗没有后续
对外
进入下一个流转环节
视同销售服务
无偿提供服务,无偿转让
对象为社会公众,公益事业的除外
混合销售行为
一项销售行为同时涉及多个增值税征税范围的具有从属关系的业务
关键词:同时,从属关系
兼营
多元化经营,不发生在同一项销售行为
关键词:并,两项业务没有从属关系
鉴定
销售活动板房,机器设备,刚结构件等自产货物的,同时提供建筑,安装服务不属于混合销售,应该分别核算原因:它难以鉴定餐饮企业提供餐饮服务,同时销售酒水。属于迷惑项。提供餐饮服务和提供酒水属于同一个业务,都为适用税率6%
不征收增值税项目
资产重组
相当于打包销售,资产,负债,劳动力安置一起打包。难以鉴定是否增值
经营性活动
政府性基金或行政事业性收费
领工资的为发工资的提供服务
公司为聘用员工提供的服务
非境内提供应税服务
提供方在境外
完全在境外发生或使用
要同时满足这两个条件
其他不征收增值税的项目
国家制定的,用于公益事业的
存款利息
保险赔偿金
代收的住宅专项维修资金
资金所有权还是业主,使用权归物业
区别
出租带宽是企业级出租服务器互联网接入是接入网络
遵守实质重于形式原则
单独转让按销售无形资产
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