税务师｜税一｜土地增值税-1

税务师备考笔记，税法一，第五章 土地增值税重点总结。本章性价比高，内容不算多，分值基本15分以上，可与增值税结合出题。 思维导图用来复习特别合适，重点突出，思路清晰，干货满满，喜欢的话记得点赞、关注

土地增值税

• 纳税义务人
  • 转让房地产，并取得收入的单位和个人
• 征税范围
  • 一般规定
    • 转让房产
    • 转让国有土地使用权 注： 国家出让国有土地使用权不征
  • 特殊规定
• 税率
  • • 四级超率累进税率
  • 增值率=（收入额-扣除项目金额）/扣除项目金额
• 税收优惠
  • 转让普通标准住宅、转让旧房作为改造安置房/公租房房源的
    • 增值率未超过20%，免征
    • 增值率超过20%，应就其全部增值额征税
  • 国家征收
    • 因国家建设而被政府征收、收回的房地产，免税
    • 因城市规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产免税
      • 1.因“城市规划'搬迁，指因旧城改造或企业污染、扰民 2.因”国家建设“搬迁，是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目
  • 企业改制重组 以下情形暂不征收
    • 企业整体改制
    • 企业合并
    • 企业分立
    • 改制重组时以房地产作价入股进行投资
    • 前提：双方都非房企
  • 其他优惠
    • 个人销售住房暂免征土地增值税，个人销售商铺征
      • 个人销售自建自用住房免增值税，个人销售外购住房，根据购买时间（2年）判定增值税征免
    • 2022年亚运会、亚残运会、三项国际综合运动会赛后出让资产，免征
• 计税依据
  • 收入额
    • 转让房地产的全部价款
    • 代收费用：如计入房价向购买方一并收取的，作计税收入，单独收取的，不作计税收入
• 土地增值税-1