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税务师备考笔记，税法一，第五章 土地增值税重点总结。本章性价比高，内容不算多，分值基本15分以上，可与增值税结合出题。 思维导图用来复习特别合适，重点突出，思路清晰，干货满满，喜欢的话记得点赞、关注
税务师备考笔记，税法一，第二章 增值税 税收优惠-临时减免 重点总结。 思维导图用来复习特别合适，重点突出，思路清晰，干货满满，喜欢的话记得点赞、关注、收藏
税务师备考笔记，税法一，第八章 车辆购置税 第九章 烟叶税 重点总结。 思维导图用来复习特别合适，重点突出，思路清晰，干货满满，喜欢的话记得点赞、关注、收藏
税务师备考笔记，税法一，第七章 车辆购置税 重点总结。 思维导图用来复习特别合适，重点突出，思路清晰，干货满满，喜欢的话记得点赞、关注、收藏
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cpa《税法》土地增值税法
土地增值税
土地增值税 思维导图
土地增值税思维导图
CPA税法-土地增值税
房产税、契税和土地增值税
税法土地增值税
CPA税务师会计师之税法土地增值税
《税一》第5章：土地增值税
注：契税在计算土地增值税时的扣除
扣除项目及金额
转让新建房
取得土地使用权所支付的金额
地价款
出让方式取得：土地出让金
行政划拨方式取得：转让时补缴的土地出让金
转让方式取得：支付的地价款
税费
契税、登记、过户手续费（不含印花税）
房地产开发成本
土地征用及拆迁补偿
土地征用费、耕地占用税、拆迁补偿等
前期工程费
规划、设计、勘察、测绘、三通一平等
建筑安装工程费
发票须在备注栏注明建筑服务发生地及项目名称，否则不得计入扣除项目金额
基础设施费
小区内道路、供水/电/气、排污、通信、照明、环卫、绿化等工程支出
公共配套设施费
不能有偿转让的
开发间接费用
直接组织管理开发项目的费用，工资、福利、折旧、修理、办公、水电费等
房地产开发费用
超上浮幅度/超贷款期限/加罚的利息不得扣除
转让房地产有关税金
城建税、教育费附、地方教育附加（看题目要求）、印花税
加计扣除
（➊+➋）*20%
取得土地使用权后，未开发即转让的，不得加计扣除
代收费用
一并收取：计入收入，费用可扣，不做加计扣除基数
单独收取：不计收入，费用不扣
仅适用于房企转让新建房
配比原则
取得土地使用权所支付的金额×（已开发面积÷全部面积）×（已售面积÷全部可售面积）
开发成本或利息×（已售面积÷全部可售面积）
出售部分才可以扣,,按开发/销售比率分摊扣除
转让旧房
能取得评估价
未支付地价款或不能提供支付凭据的，不允许扣除
旧房评估价
=重置成本×成新度折扣率 评估费可扣
无评估价有购房发票
=购房发票价×（1+5%×购买年限 ） 每年加计5%
每满12个月计一年，超过一年的，未满12个月但超6个月的，视同一年
契税 能提供完税凭证 （评估价方式计算的已含在评估价格中，不另作税金扣除）
无评估价格、无购房发票
核定征收
首选 评估价
应纳税额的计算
步骤
确定收入额
具体见土地增值税-1
确定扣除项目金额
具体见土地增值税-2
计算增值额
=➊ - ➋
确定增值率，根据增值率确定适用税率
增值率=增值额/扣除项目金额×100%
四级超率累进税率
计算土地增值税
=增值额×适用税率 - 扣除项目金额×速算扣除系数
特殊规定
隐瞒、虚报房地产成交价格的
根据评估价格确定转让收入
提供扣除项目金额不实的
根据评估价格确定扣除项目金额
转让成交价低于评估价，又无正当理由的
根据评估价格确定转让房地产收入
土地增值税-2
